輔導！生產(chǎn)企業(yè)出口使用過的設備與出口退稅

生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品出口可以享受出口退稅，實行增值稅免抵退稅辦法。那么生產(chǎn)企業(yè)將使用過的設備出口，是否和自產(chǎn)產(chǎn)品一樣可以享受出口退稅呢？答案是不一定。具體情況如下：

情況一：生產(chǎn)企業(yè)出口在2008年12月31日以前購進的設備，實行增值稅免退稅。

相關政策：  

國家稅務總局關于發(fā)布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2012年第24號）第七條

情況二：生產(chǎn)企業(yè)出口2009年1月1日以后購進但按照有關規(guī)定不得抵扣進項稅額的設備，實行增值稅免退稅。

相關政策：  

國家稅務總局關于發(fā)布《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2012年第24號）第七條

情況三：生產(chǎn)企業(yè)出口2009年1月1日以后購進的設備，但當時未取得增值稅專用發(fā)票和海關進口增值稅專用繳款書

出口使用過的設備，該設備購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的，免征增值稅。

相關政策：

《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）第六條　

情況四：生產(chǎn)企業(yè)出口生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設備，取得專票已抵扣進項稅額，符合條件的，視同自產(chǎn)貨物退稅。

《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅[2012]39號）附件4：視同自產(chǎn)貨物的具體范圍第二條規(guī)定：“生產(chǎn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時符合財稅[2012]39號附件4第一條規(guī)定的條件的，出口生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設備，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策?！?/p>

財稅[2012]39號附件4第一條規(guī)定：

持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：

（一）已取得增值稅一般納稅人資格。

（二）已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。

（三）納稅信用等級A級。

（四）上一年度銷售額５億元以上。

（五）外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關性。

情況五：生產(chǎn)企業(yè)出口使用過的外購設備，購進時取得增值稅專用發(fā)票已抵扣進項稅額但不符合視同自產(chǎn)的

生產(chǎn)企業(yè)出口使用過的外購設備，購進時取得增值稅專用發(fā)票已抵扣進項稅額，但不符合財稅[2012]39號附件4規(guī)定的視同自產(chǎn)貨物的，征收增值稅。

作者：裴老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家）