關(guān)注！二手車經(jīng)銷企業(yè)關(guān)于增值稅的那些事兒

自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。那么，咱們今天聊一聊二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)中的稅務(wù)處理問題。

一、稅款計(jì)算

增值稅＝含稅銷售額/(1+0.5%)*0.5%

注意：從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車是“減按0.5%”而不是“按照3%征收率減按0.5%”。

二、如何開票

納稅人應(yīng)當(dāng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

三、如何申報(bào)納稅

1.一般納稅人

一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）“二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次；對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

案例：小保二手車公司為一般納稅人，銷售自行收購(gòu)二手車，含稅售價(jià)100,500.00元，開具了二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。如何進(jìn)行納稅申報(bào)？

銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）=100,000.00元，則申報(bào)如下圖：

（1）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》

（2）《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

（3）《《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》》

2.小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次；對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

案例：小保二手車公司為小規(guī)模納稅人，銷售自行收購(gòu)二手車，含稅售價(jià)100,500.00元，開具了二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。假設(shè)當(dāng)月累計(jì)不含稅收入大于10萬元，如何進(jìn)行納稅申報(bào)？

銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）=100,000.00元，則申報(bào)如下圖：

（1）《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》

（2）《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

作者：劉老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅專家）