2020年個(gè)稅首次匯算清繳！注意六個(gè)點(diǎn)！

新個(gè)人所得稅法自2019年1月1日生效執(zhí)行至今快1年了，隨著2019年臨近結(jié)束，個(gè)人所得稅匯算清繳引起了大家的關(guān)心，同時(shí)不少人人心惶惶：

新個(gè)稅法下哪些人需要進(jìn)行匯算清繳？

個(gè)人取得哪些所得需要進(jìn)行匯算清繳？

是否所有人都要進(jìn)行匯算清繳等等問(wèn)題... ...

一、居民個(gè)人取得綜合所得需要匯算清繳

《個(gè)人所得稅法》（主席令第九號(hào)）第十一條規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第二十五條規(guī)定，取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：

（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；

（二）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；

（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；

（四）納稅人申請(qǐng)退稅。

居民個(gè)人取得綜合所得只有達(dá)到上述規(guī)定的條件，才需要在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳，并不是所有居民個(gè)人取得綜合所得都需要進(jìn)行匯算清繳的。

隨著年末的臨近，個(gè)稅匯算清繳要開(kāi)始提上日程，大家都認(rèn)為取得綜合所得要進(jìn)行匯算清繳時(shí)，近日在李克強(qiáng)總理主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定：“為進(jìn)一步減輕納稅人特別是中低收入群體負(fù)擔(dān)，暫定兩年內(nèi)對(duì)綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務(wù)。”根據(jù)會(huì)議決定，年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人也免除了匯算清繳義務(wù)，進(jìn)一步縮小了綜合所得個(gè)稅需要進(jìn)行匯算清繳的范圍，同時(shí)也不需要補(bǔ)繳個(gè)稅了。

二、非居民個(gè)人取得綜合所得不需要匯算清繳

《個(gè)人所得稅法》（主席令第九號(hào)）第十一條規(guī)定，非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

第十三條規(guī)定，納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。

因此，根據(jù)上述規(guī)定，非居民個(gè)人取得綜合所得不需要匯算清繳。

三、個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得稅需要匯算清繳

《個(gè)人所得稅法》（主席令第九號(hào)）第十二條規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第六條規(guī)定，經(jīng)營(yíng)所得包含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得。

但是應(yīng)注意，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知（國(guó)稅函[2001]84號(hào)）第二條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

四、個(gè)人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得和偶然所得不需要匯算清繳

《個(gè)人所得稅法》（主席令第九號(hào)）第十二條規(guī)定，納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

第十三條規(guī)定，納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。

因此，對(duì)于利息、股息、紅利所得等幾種所得，是按月或者按次由扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款完畢或個(gè)人自己申報(bào)繳納稅款之后，納稅義務(wù)履行完畢，不需要在次年進(jìn)行匯算清繳。

五、匯算清繳是個(gè)人納稅人的義務(wù)

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第二十九條規(guī)定，納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳。

從上述規(guī)定可知，個(gè)人所得稅匯算清繳是個(gè)人的義務(wù)，應(yīng)由個(gè)人自己辦理匯算清繳，個(gè)人也可以委托委托扣繳義務(wù)人或者其他單位辦理匯算清繳。因此，企業(yè)的廣大財(cái)稅人員不要著急，企業(yè)沒(méi)有義務(wù)給需要匯算清繳的企業(yè)所屬員工辦理個(gè)人所得稅匯算清繳。當(dāng)員工委托企業(yè)財(cái)務(wù)人員辦理匯算清繳時(shí)，企業(yè)的財(cái)稅人員根據(jù)自己的意愿決定是否給其辦理個(gè)稅匯算清繳。

六、匯算清繳的方式

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)第七條規(guī)定，個(gè)人匯算清繳的方式可以采用遠(yuǎn)程辦稅端、郵寄等方式申報(bào)，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

 | 作者：裴老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）