一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模后可否繼續(xù)辦理出口退稅

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/12/10 14:55:21　字體：大小

原一般納稅人因不再符合條件，選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，是否還可以辦理出口退稅，有一些問(wèn)題需要把握清楚。

一、其在原一般納稅人期間出口的貨物勞務(wù)、服務(wù)，仍可以繼續(xù)辦理出口退稅。

例如：2018年11月轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，其2018年10月之前出口但未申請(qǐng)出口退稅的部分，符合相關(guān)手續(xù)的，可繼續(xù)申請(qǐng)辦理出口退稅。

二、轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的下期起，將不能辦理出口退稅，但可以申請(qǐng)免稅。

例如：2018年11月轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，12月不能辦理出口退稅，只能辦理免稅。

三、轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模時(shí)如已取得增值稅發(fā)票等抵扣憑證。

例如：2018年11月轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，但2018年10月出口一批貨物，其購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅發(fā)票已經(jīng)取得，但尚未辦理出口退稅),分別按下列情況辦理：

1、外貿(mào)企業(yè)尚未申請(qǐng)出口退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以繼續(xù)申請(qǐng)辦理出口退稅；

2、生產(chǎn)企業(yè)未申請(qǐng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)及期末留抵部分，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，辦理出口退稅時(shí)，相應(yīng)調(diào)整該科目的變動(dòng)情況。

四、轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模時(shí)如未取得增值稅發(fā)票等抵扣憑證。

例如：2018年11月轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，但2018年10月出口一批貨物，其購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅發(fā)票尚未取得，也未辦理出口退稅），分別按下列情況辦理：

1、尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，在取得上述發(fā)票以后，應(yīng)當(dāng)持稅控設(shè)備，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)（稅務(wù)局端）為其辦理選擇確認(rèn)。

2、尚未取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)，轉(zhuǎn)登記納稅人在取得以后，應(yīng)當(dāng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢，確認(rèn)與海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)電子信息相符且未抵扣或退稅。

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