贈(zèng)送禮品涉及的個(gè)人所得稅問題您了解多少？

　　贈(zèng)送客戶禮品，在小編看來，是一種培養(yǎng)和維護(hù)客戶的“手段”，尤其工作中，可能對(duì)客戶與業(yè)務(wù)之間的關(guān)系起到積極作用。

　　前段時(shí)間某市一公司因向客戶贈(zèng)送大量禮品，費(fèi)用列支在“管理費(fèi)用-其他”科目中卻未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，最終被責(zé)令補(bǔ)代扣代繳個(gè)人所得稅以及罰款共約70多萬元，這一事件相信大家有所耳聞，那么對(duì)于客戶來說，收到禮品是否要交個(gè)稅？對(duì)于企業(yè)來說，按照什么稅目代扣代繳個(gè)稅呢？稅率是多少？沒盡到代扣代繳的義務(wù)，是否有懲罰？又有哪些政策依據(jù)？

　　小編在此先答為敬了：個(gè)人取得的禮品所得應(yīng)按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅，且稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳。

　　《關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2011]50號(hào)）規(guī)定，企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，有三種情形個(gè)人應(yīng)依法按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳：

　　1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

　　2.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

　　3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

　　企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購(gòu)商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購(gòu)置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。

　　順便給大家延伸一下，企業(yè)在活動(dòng)中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

　　1.企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

　　2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；

　　3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。

　　當(dāng)然上文的罰款也是明文規(guī)定，罰的你心服口服：

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]47號(hào)）規(guī)定，扣繳義務(wù)人違反征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定對(duì)其給予處罰外，應(yīng)當(dāng)責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收。