2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表變化以及注意事項

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始啦。按照稅法規(guī)定，企業(yè)要在2023年5月31日前辦理完畢2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)。今年，國家稅務(wù)總局根據(jù)2022年出臺的企業(yè)所得稅各項稅收優(yōu)惠政策，對申報表進(jìn)行了修訂，本期，隨小編一起學(xué)習(xí)有哪些變化以及注意事項，助力您通過電子稅務(wù)局快捷辦理！

一、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）

1.根據(jù)《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）新增第11.1行“高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度(10月-12月）購置單價500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”；新增第12.4行“高新技術(shù)企業(yè)2022年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除”供高新技術(shù)企業(yè)填報購置設(shè)備器具扣除相關(guān)優(yōu)惠政策金額；

2.根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2022年第12號）新增第12.1行、12.2行、12.3行“中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設(shè)備器具”，供中小微企業(yè)填報購置設(shè)備器具扣除相關(guān)優(yōu)惠政策金額。

關(guān)注點①凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可享受一次性稅前扣除政策并填寫第11.1行或第12.4行。

關(guān)注點②中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受一次性稅前扣除政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

二、《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）

1.根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點稅收政策的公告》（2022年第3號）增加第15行“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金”部分，供納稅人填報基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金試點稅收政策有關(guān)情況，同時調(diào)整該表與上級表單《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（A105000）的表間關(guān)系。

三、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）

1.根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2022年第32號）增加第16.1行“取得的基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅”；增加第30.1行“企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計扣除”，供納稅人填報企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策金額。

2.根據(jù)《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）將第28行中的“加計扣除比例____%”調(diào)整為“加計扣除比例及計算方法：____”，并相應(yīng)增加創(chuàng)意設(shè)計活動加計扣除比例及計算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關(guān)政策選擇填報適用的加計扣除比例和計算方法；并增加第28.1行“第四季度相關(guān)費用加計扣除”和第28.2行“前三季度相關(guān)費用加計扣除”，供納稅人填報2022年第四季度和前三季度創(chuàng)意設(shè)計活動相關(guān)費用加計扣除金額。

3.根據(jù)《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）增加第30.2行“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計扣除”，供高新技術(shù)企業(yè)填報2022年第四季度（10月-12月）新購置設(shè)備器具加計扣除金額。

關(guān)注點③該表第16.1行享受免征企業(yè)所得稅的適用主體是非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校，其接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入時可免征。

關(guān)注點④對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

關(guān)注點⑤高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生購置設(shè)備器具填報扣除該表第30.2行需要先填列《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）第11.1行與第12.4行，該表第30.2行帶出合計金額。

四：《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）將第50行“加計扣除比例”調(diào)整為“加計扣除比例及計算方法”，并相應(yīng)增加研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關(guān)政策選擇填報適用的加計扣除比例和計算方法；增加第L1行“本年允許加計扣除的研發(fā)費用總額”、第L1.1行“第四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”、第L1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”，供納稅人填報2022年第四季度和前三季度研發(fā)費用金額。

關(guān)注點⑥除制造業(yè)與科技型中小企業(yè)的其他企業(yè)，第四季度研發(fā)費用加計扣除計算方法可按照優(yōu)惠力度自行選擇按實際發(fā)生金額計算或者按比例計算，一旦選定，本期申報不可隨意變更加計扣除計算方法。

五、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕19號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕40號）在第24行下增加明細(xì)行次，對區(qū)域性優(yōu)惠政策進(jìn)一步細(xì)分，納稅人在填報時可一目了然，快速享受稅惠紅利。

關(guān)注點⑦對于本省而言，該表是甘肅省的總機構(gòu)對設(shè)立在特定地區(qū)并符合條件的分支機構(gòu)進(jìn)行匯總納稅時可填報。

溫馨提示：匯算清繳后，若產(chǎn)生應(yīng)退稅款，根據(jù)電子稅務(wù)局系統(tǒng)提示選擇“申請退稅”，頁面跳轉(zhuǎn)至《退抵稅費申請（匯算清繳）》頁面，提交申請后即可啟動快捷退稅流程，主管稅務(wù)機關(guān)將及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。

文章來源：甘肅稅務(wù)