北京地稅：近期納稅人關(guān)注熱點問題精編（一）

問題1：外地建筑企業(yè)進京施工辦理臨時稅務(wù)登記時是否需要開具外管證？

答:根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局 關(guān)于進一步加強外地進京施工企業(yè)稅收征收管理有關(guān)事項的公告》（北京市地方稅務(wù)局公告2014年第9號）文件規(guī)定:

在我市建設(shè)工程專業(yè)發(fā)包承包交易中心（以下簡稱交易中心）進行合同備案且申請代開發(fā)票的外地進京施工企業(yè)（以下簡稱外施企業(yè)），應(yīng)向西城區(qū)地方稅務(wù)局（以下簡稱西城局）申報辦理臨時稅務(wù)登記手續(xù)，其他區(qū)縣地方稅務(wù)局、分局不再受理上述外施企業(yè)的臨時稅務(wù)登記申請。

外施企業(yè)申報辦理稅務(wù)登記時應(yīng)按規(guī)定填報《稅務(wù)登記表》（適用臨時納稅人），并提交以下資料：

1.工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;

2.稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件;

3.組織機構(gòu)代碼證書復(fù)印件;

4.《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》原件;

5.負責(zé)人合法、有效身份證明原件及復(fù)印件。

西城局核發(fā)臨時稅務(wù)登記證正、副本。

問題2：核定征收個人獨資、合伙企業(yè)是否需要進行年度匯算清繳？

答:按照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)個人獨資和合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳工作有關(guān)規(guī)定的通知》（京地稅個[2001]593號）文件規(guī)定：個人獨資、合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯算清繳的范圍：凡按國務(wù)院《關(guān)于個人獨資、合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)〔2000〕16號），經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)鑒定為不實行核定征收個人所得稅的個人獨資、合伙企業(yè)。

因此, 核定征收個人獨資、合伙企業(yè)是不需要進行個人所得稅匯算清繳。

問題3：在境內(nèi)居住不滿一年的外籍個人是否需要進行個人所得稅12萬申報？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)〔2006〕162號）文件規(guī)定，第二條 凡依據(jù)個人所得稅法負有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報：（一）年所得12萬元以上的；

第四條 本辦法第二條第一項所稱年所得12萬元以上的納稅人，不包括在中國境內(nèi)無住所，且在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人。

因此，在境內(nèi)居住不滿一年的外籍個人是無需進行個人所得稅12萬申報。

問題4：對北京市國、地稅局聯(lián)合稅務(wù)登記有何規(guī)定？

答：根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局 北京市國家稅務(wù)局關(guān)于進一步加強聯(lián)合稅務(wù)登記管理有關(guān)事項的公告》（北京市地方稅務(wù)局公告2014年第10號）規(guī)定：

一、設(shè)立稅務(wù)登記事項

（一）市國稅局、市地稅局合并政府綜合行政服務(wù)大廳稅務(wù)登記窗口，統(tǒng)一受理納稅人的設(shè)立稅務(wù)登記手續(xù)，實現(xiàn)稅務(wù)登記“一站式辦理”。

（二）納稅人應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《稅務(wù)登記管理辦法》等法律法規(guī)及規(guī)范性文件規(guī)定，提交辦理設(shè)立稅務(wù)登記的相關(guān)資料。納稅人提交資料不齊全、不符合法定形式或內(nèi)容不完整的，應(yīng)當(dāng)補正相關(guān)資料后再申報辦理。對納稅人提交的各項申請資料，市國、地稅局雙方進行共享。

（三）納稅人提供資料齊全、手續(xù)完整的，受理稅務(wù)機關(guān)核發(fā)代表市國、地稅局共同實施稅務(wù)登記管理的稅務(wù)登記證件。納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證件時，一并領(lǐng)取《分戶通知單》和《新戶報到須知》，并在規(guī)定時限內(nèi)向市國、地稅局主管稅務(wù)所分別辦理新戶報到手續(xù)。

二、其他涉稅征管事項

納稅人應(yīng)按照《北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于聯(lián)合稅務(wù)登記管理有關(guān)事項的公告》（北京市國家稅務(wù)局2014年第5號公告）規(guī)定辦理注銷稅務(wù)登記。對于市國、地稅局共同管理的納稅人，已在一方辦結(jié)注銷稅務(wù)登記手續(xù)的，應(yīng)及時向另一方稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人未按規(guī)定辦理的，稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《稅務(wù)登記管理辦法》相關(guān)規(guī)定處理。

本公告自2015年1月1日起施行。”

問題5：個人出租住房時間為一年，并一次性收取一年的租金，半年后雙方解除合同，房東退回多收的半年租金，問納稅人（房東）可以申請退回半年租金的營業(yè)稅款嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局第52號令）文件第十四條規(guī)定：“納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納的營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。”