天津市稅務(wù)局印發(fā)印花稅核定征收管理辦法

為進(jìn)一步規(guī)范印花稅核定征收工作，現(xiàn)將新修訂的《國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法》予以發(fā)布，自2019年1月1日起施行?！短旖蚴械胤蕉悇?wù)局關(guān)于修訂〈天津市地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法〉的公告》（天津市地方稅務(wù)局公告2016年第23號(hào)）同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：印花稅核定征收比例表

國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局
2019年1月8日

國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法

第一條 為加強(qiáng)印花稅征收管理，規(guī)范核定征收印花稅工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）及其施行細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2004〕150號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈印花稅管理規(guī)程（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第77號(hào)）等規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 印花稅核定征收，是因納稅人憑證管理等方面的原因，難以適用“三自貼花”和匯總繳納的申報(bào)方式情況下，采用核定應(yīng)稅憑證的計(jì)稅依據(jù)，進(jìn)行印花稅征收繳納的一種方式。

第三條 納稅人有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其相應(yīng)的應(yīng)稅憑證類型按照核定征收方式征收其應(yīng)納印花稅：

（一）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；

（二）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的；

（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)告匯總繳納印花稅情況，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

第四條 印花稅核定征收的應(yīng)稅憑證類型范圍是《條例》中所列舉的購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等十一種應(yīng)稅憑證。

印花稅核定征收納稅人對(duì)于已核定的應(yīng)稅憑證類型以外的其他應(yīng)稅憑證，仍按現(xiàn)行印花稅相關(guān)規(guī)定采取“三自貼花 ”或匯總繳納印花稅。

第五條 核定征收印花稅的計(jì)稅依據(jù)，按應(yīng)稅憑證類型、行業(yè)類型、應(yīng)稅憑證計(jì)稅項(xiàng)目、核定比例確定，具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《印花稅核定征收比例表》（見附件）規(guī)定的內(nèi)容執(zhí)行。

第六條 核定征收印花稅的計(jì)算公式：

應(yīng)繳印花稅稅額＝應(yīng)稅憑證計(jì)稅項(xiàng)目金額×核定比例×適用稅率

第七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向采取核定征收的納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

第八條 實(shí)行印花稅核定征收的納稅人，其應(yīng)稅憑證適用的行業(yè)類型、應(yīng)稅憑證計(jì)稅項(xiàng)目、核定比例等，一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得調(diào)整。

核定期限滿一年，納稅人因經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化，需要重新核定應(yīng)稅憑證適用的行業(yè)類型、應(yīng)稅憑證計(jì)稅項(xiàng)目、核定比例的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其核定內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》送達(dá)納稅人。

實(shí)行印花稅核定征收的納稅人，其應(yīng)稅憑證的行業(yè)類型、應(yīng)稅憑證計(jì)稅項(xiàng)目及核定比例的適用未發(fā)生變化的，下一個(gè)納稅年度，可延用本年度的核定征收項(xiàng)目。

第九條 實(shí)行印花稅核定征收的納稅人，已按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，且如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證，并按照規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其征管方式進(jìn)行調(diào)整，并制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》送達(dá)納稅人。

第十條 核定征收印花稅的納稅期限為一個(gè)月。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿之日起十五日內(nèi)自行申報(bào)納稅，填寫《印花稅核定征收納稅申報(bào)表》，準(zhǔn)確計(jì)算并按時(shí)繳納稅款。

第十一條 采用核定征收方式的納稅人，因計(jì)算錯(cuò)誤等原因，造成多繳的印花稅可在下一個(gè)納稅期內(nèi)相同稅目抵扣，抵扣不完的可延續(xù)抵扣；在代征單位已代征的印花稅可以從申報(bào)稅款中抵扣。

第十二條 國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和稅收征管的實(shí)際情況適時(shí)定期調(diào)整應(yīng)稅憑證范圍、行業(yè)類型、應(yīng)稅憑證計(jì)稅依據(jù)、核定比例等。

第十三條 納稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)繳納印花稅或隱瞞核定征收印花稅計(jì)稅依據(jù)，造成不繳或少繳稅款的，按《征管法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。

第十四條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，自2019年1月1日起執(zhí)行?！短旖蚴械胤蕉悇?wù)局關(guān)于修訂〈天津市地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法〉的公告》（天津市地方稅務(wù)局公告2016年第23號(hào)）同時(shí)廢止。

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法〉的公告》的政策解讀

一、出臺(tái)背景

為落實(shí)《中共天津市委 天津市人民政府關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見》（津黨發(fā)〔2018〕39號(hào)）有關(guān)降低印花稅稅負(fù)的工作部署，確保廣大納稅人特別是民營(yíng)企業(yè)及時(shí)享受政策紅利，國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局?jǐn)M制了《國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法〉的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），現(xiàn)就有關(guān)情況解讀如下：

二、主要內(nèi)容

（一）明確印花稅核定征收情形

納稅人有以下三種情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其相應(yīng)的應(yīng)稅憑證類型按照核定征收方式征收其應(yīng)納印花稅。一是未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；二是拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的；三是采用按期匯總繳納辦法的，未按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)告匯總繳納印花稅情況，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

（二）明確印花稅核定征收的應(yīng)稅憑證類型范圍

印花稅核定征收的應(yīng)稅憑證類型范圍是條例中所列舉的購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等十一種應(yīng)稅憑證。

（三）調(diào)整部分行業(yè)稅目核定征收比例

對(duì)實(shí)行印花稅核定征收的納稅人，其購(gòu)銷合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、加工承攬合同4個(gè)稅目的核定征收比例平均下調(diào)30%。其中：批發(fā)行業(yè)購(gòu)銷合同按照主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與非勞務(wù)類其他業(yè)務(wù)收入的100%核定，零售行業(yè)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與非勞務(wù)類其他業(yè)務(wù)收入的55%核定，農(nóng)、林、牧、漁業(yè)、采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與非勞務(wù)類其他業(yè)務(wù)收入的85%核定，其他行業(yè)按照采購(gòu)支出的40%核定；貨物運(yùn)輸合同按照貨物運(yùn)輸收入與支出的70%核定；倉(cāng)儲(chǔ)保管合同按照倉(cāng)儲(chǔ)保管收入與倉(cāng)儲(chǔ)保管支出（含分包）的70%核定；加工承攬合同按照加工業(yè)務(wù)收入與加工支出的55%核定。

（四）施行時(shí)間

本《公告》自2019年1月1日起施行。