“商業(yè)賄賂”——企業(yè)財(cái)稅人員須關(guān)注

商業(yè)賄賂犯罪并非刑法規(guī)定的單一罪名，而是對(duì)商業(yè)活動(dòng)中有關(guān)行賄、受賄犯罪的統(tǒng)稱，涉及刑法規(guī)定的以下八種罪名：

1.公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員索賄、受賄的「非國(guó)家工作人員受賄罪」；

2.對(duì)公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員行賄的「非國(guó)家工作人員行賄罪」；

3.國(guó)家工作人員索賄、受賄的「受賄罪」；

4.國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體索賄、受賄的「單位受賄罪」；

5.對(duì)國(guó)家工作人員行賄的「行賄罪」；

6.對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體行賄的「單位行賄罪」；

7.向國(guó)家工作人員介紹賄賂的「介紹賄賂罪」；

8.單位對(duì)國(guó)家工作人員行賄的「單位行賄罪」。

商業(yè)賄賂犯罪與商業(yè)賄賂違法行為之間的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)，在于對(duì)社會(huì)危害性的大小不同，一般是以商業(yè)賄賂行為的數(shù)額、情節(jié)等做為認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)。個(gè)人受賄數(shù)額在人民幣5千元以上，個(gè)人行賄數(shù)額在人民幣1萬(wàn)元以上，單位行賄數(shù)額在人民幣20萬(wàn)元以上，就可以構(gòu)成犯罪。對(duì)于數(shù)次行賄未經(jīng)處理，是以多次行賄的數(shù)額累計(jì)來(lái)做為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于行賄數(shù)額不滿以上標(biāo)準(zhǔn)，但具有下列情形之一者，也可以構(gòu)成犯罪：

1.為謀取非法利益而行賄；

2.向三人以上行賄；

3.向黨政領(lǐng)導(dǎo)、司法工作人員、行政執(zhí)法人員行賄，致使國(guó)家或者社會(huì)利益遭受重大損失。

行賄方式很多，常見(jiàn)的是在商業(yè)往來(lái)中，私底下給予對(duì)方回扣、傭金，而對(duì)方未如實(shí)入帳。其實(shí)，除了給予對(duì)方金錢和實(shí)物之外，行賄手段還包括給予對(duì)方可用金錢計(jì)算數(shù)額的財(cái)產(chǎn)性利益，如提供房屋裝修、含有金額的會(huì)員卡、代幣卡（券）、減免債務(wù)、虛設(shè)債權(quán)、提供擔(dān)保、免費(fèi)娛樂(lè)、旅游、考察等財(cái)產(chǎn)性利益。

應(yīng)當(dāng)注意的是，給付傭金并不一定構(gòu)成行賄，關(guān)鍵在于是否如實(shí)入帳。合法的傭金應(yīng)是支付給獨(dú)立第三方，收受傭金的一方可以開立合法的發(fā)票，只要繳納5%的營(yíng)業(yè)稅就可以入帳，使支付傭金的一方可以稅前列支進(jìn)入公司的費(fèi)用核算。反之，「帳外暗中」給予或者接受傭金，則是一種商業(yè)賄賂行為。

此外，實(shí)務(wù)中還應(yīng)注意區(qū)分賄賂與饋贈(zèng)的界限，主要應(yīng)當(dāng)結(jié)合以下因素全面分析、綜合判斷：

1.發(fā)生財(cái)物往來(lái)的背景，如雙方是否存在親友關(guān)系及歷史上交往的情形和程度；

2.往來(lái)財(cái)物的價(jià)值；

3.財(cái)物往來(lái)的緣由、時(shí)機(jī)和方式，提供財(cái)物方對(duì)于接受方有無(wú)職務(wù)上的請(qǐng)託；

4.接受方是否利用職務(wù)上的便利為提供方謀取利益。

「謀取不正當(dāng)利益」是被刑法明確規(guī)定為構(gòu)成行賄罪的必要條件。在行賄犯罪中，「謀取不正當(dāng)利益」包括行賄人謀取違反法律、法規(guī)、規(guī)章或者政策規(guī)定的利益；或者要求對(duì)方違反法律、法規(guī)、規(guī)章、政策、行業(yè)規(guī)范的規(guī)定，提供幫助或者方便條件；或者在招標(biāo)投標(biāo)、政府採(cǎi)購(gòu)等商業(yè)活動(dòng)中，違背公平原則，給予相關(guān)人員財(cái)物以謀取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

2006年，最高人民檢察院制定了「關(guān)于行賄犯罪檔案查詢工作暫行規(guī)定」，2012年1月，最高人民檢察院修改實(shí)施「關(guān)于行賄犯罪檔案查詢工作規(guī)定」。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，2006年行賄犯罪檔案查詢系統(tǒng)建立以來(lái)，全國(guó)檢察機(jī)關(guān)共受理行賄犯罪檔案查詢139萬(wàn)次，被處置單位1983個(gè)家，被處置個(gè)人3075名。有關(guān)行業(yè)主管（監(jiān)管）部門和業(yè)主對(duì)有行賄犯罪記錄的單位和個(gè)人，作了限制淮入、取消投標(biāo)資格、降低信譽(yù)分或資質(zhì)等級(jí)、中止業(yè)務(wù)關(guān)系等處置。不少地方投標(biāo)單位和個(gè)人主動(dòng)到檢察機(jī)關(guān)進(jìn)行查詢以“自證清白”。

2012年2月16日，在全國(guó)行賄犯罪檔案查詢系統(tǒng)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)開通儀式上，最高人民檢察院推出四項(xiàng)具體措施進(jìn)一步完善和規(guī)范行賄犯罪檔案查詢工作：

一是正式啟用最高人民檢察院行賄犯罪檔案查詢專用章，受理中央部委機(jī)關(guān)、中央企業(yè)的行賄犯罪檔案查詢；

二是在中國(guó)職務(wù)犯罪預(yù)防網(wǎng)建立行賄犯罪檔案查詢頁(yè)面，作為檢察機(jī)關(guān)行賄犯罪檔案查詢工作的信息發(fā)布專用平臺(tái)；

三是統(tǒng)一公布檢察機(jī)關(guān)受理行賄犯罪查詢的預(yù)約電話，受理電話查詢；

四是統(tǒng)一采用二維碼防偽標(biāo)志，防止和減少發(fā)生偽造查詢告知函的現(xiàn)象。