日常合同中需要注意的財稅風險點
企業(yè)在簽訂合同前,應該做好財稅風險防范工作,對于合同中的交易事項可能涉及的財稅問題要進行分析,尤其是適用稅率、納稅義務發(fā)生時間的確定、發(fā)票的交付問題,需要重點關注。合同簽訂時,企業(yè)財務人員應協(xié)助業(yè)務部門做好合同涉稅相關事項的事前審查,具體來說,以下這些事項涉及的風險點需要重點加以關注。
1 合同價款的約定
合同價款是合同中必須明確的基本條款,此外還有質量條款、收付款方式、時間、交貨地點。因此在訂立銷售合同和采購合同時,應盡可能將合同價格描述清楚,如含稅或不含稅、稅額等。
2 在合同中明確按約定提供發(fā)票的義務
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定:“銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人,對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項,收款方應當向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票?!?/p>
因此,企業(yè)向供應商采購貨物或勞務,必須在合同中明確供應商按規(guī)定提供發(fā)票的義務。企業(yè)選擇供應商時應考慮發(fā)票因素,選擇供應商時,對能提供規(guī)定專用票的供應商優(yōu)先考慮。
3 明確供應商提供發(fā)票的時間
購買貨物或勞務,有不同的結算方式,企業(yè)在采購結算時,必須結合自身的情況,在合同中明確根據稅法規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間確定合適的結算方式,并明確供應商提供發(fā)票的時間。
4 明確供應商提供正確稅率的發(fā)票
不同業(yè)務存在稅率差,稅率是發(fā)票上的一個重要項目,而且近幾年國家對稅率的調整也比較頻繁,供應商在開具發(fā)票時,為了減輕自己的稅負,可能會開具低稅率的發(fā)票,或者提供與實際業(yè)務不符的發(fā)票。
《增值稅暫行條例》第九條規(guī)定:納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產,取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
因此,在交易合同中,必須明確發(fā)票的開具適用稅率要求,按照納稅義務發(fā)生時間開具發(fā)票。
5 明確不符合規(guī)定發(fā)票所導致的賠償責任
企業(yè)采購時不能取得發(fā)票,或者取得的發(fā)票不符合規(guī)定,如發(fā)票抬頭與企業(yè)名稱不符、未填寫納稅人識別號等,都會導致企業(yè)的不能抵扣和不能在所得稅前扣除,給企業(yè)帶來稅收損失。
為防止發(fā)票問題所導致的企業(yè)損失,企業(yè)在采購合同中應當明確供應商對發(fā)票問題的賠償責任。
作者:老顧(正保會計網校財稅專家)
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