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免費(fèi)維修所耗材料是否繳納增值稅

來源: 劉瑞雪 吳清亮 編輯： 2014/03/31 08:55:38　字體：大 小

問：我公司是生產(chǎn)型一般納稅人，保修期內(nèi)免費(fèi)為客戶提供維修服務(wù)。請(qǐng)問保修期內(nèi)免費(fèi)維修所消耗的材料、配件，是否視同銷售繳納稅款？

山東國稅12366答：增值稅暫行條例第十條及增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品在保修期內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，企業(yè)提供免費(fèi)維修所消耗的外購原材料，屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。同時(shí)，生產(chǎn)企業(yè)在保質(zhì)期內(nèi)因免費(fèi)維修承諾而發(fā)生的免費(fèi)更換自產(chǎn)零配件和修理修配勞務(wù)是銷售合同的一部分，有關(guān)收入已在銷售產(chǎn)品時(shí)獲得并繳納相關(guān)稅款，免費(fèi)維修時(shí)無需再繳納增值稅，維修領(lǐng)用的零配件也不需要視同銷售。需要注意的是，不在保修范圍內(nèi)而無償提供的維修材料、配件，應(yīng)根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條的規(guī)定，視同銷售并繳納增值稅。

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