企業(yè)年底對(duì)往來(lái)款要注意什么

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2014/02/06 14:46:54　字體：大小

提問(wèn)：

企業(yè)年底對(duì)于往來(lái)款應(yīng)該注意什么？

解答：

首先到年底應(yīng)該和對(duì)方單位核對(duì)往來(lái)款，看看雙方的掛賬有無(wú)不一致的地方，要加強(qiáng)往來(lái)款的清理和回收。

1、對(duì)于個(gè)人的借款，分員工和自然人股東。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2008〕83號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款，用于購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，借款年度終了后未歸還借款的，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的借款所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的借款所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)企業(yè)其他人員取得的借款所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

2、對(duì)外部單位的借款，要及時(shí)清還，否則收取同期同類(lèi)利息，增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

3、對(duì)于應(yīng)收的貨款和預(yù)付賬款，加強(qiáng)清收，根據(jù)可收回的情況計(jì)提減值準(zhǔn)備。

4、對(duì)于確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，要作為營(yíng)業(yè)外收入。

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