差額繳納增值稅，不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票具體有哪些

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/08/31 09:15:01　字體：大小

　　【問(wèn)題】　

　　“適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票”的應(yīng)稅行為具體有哪些？

　　【答案】　　

　　根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)改增試點(diǎn)政策，差額扣除部分不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形有：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)合同提供售后回租服務(wù)選擇扣除本金等的余額為銷售額的、提供旅游服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)、人力資源外包服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。

　　納稅人發(fā)生以上應(yīng)稅行為的，可以視情況自行選擇以下方式開(kāi)具發(fā)票：一是通過(guò)差額開(kāi)票功能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；二是全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去允許差額扣除的部分開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，差額扣除部分開(kāi)具增值稅普通發(fā)票；三是全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

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