已抵扣進項稅額發(fā)生不允許抵扣的情形如何處理

來源: 正保會計網校編輯： 2016/05/11 13:42:01　字體：大小

　　【問題】　　

　　已抵扣進項稅額發(fā)生不允許抵扣的情形如何處理？

　　【答案】

　　財稅（2016）36號第三十條已抵扣進項稅額的購進貨物（不含固定資產）、勞務、服務，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形（簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外）的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

　　第三十一條已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值×適用稅率固定資產、無形資產或者不動產凈值，是指納稅人根據(jù)財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

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