職工因參保重復(fù)，現(xiàn)退社保，企業(yè)所得稅如何處理

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/02/19 10:28:26　字體：大小

　　【問題】

　　職工因參保重復(fù)（在異地已參保），現(xiàn)退社保。該員工工資已計(jì)入費(fèi)用，報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，此筆費(fèi)用是否要做調(diào)增處理？還有應(yīng)返員工全額還是個(gè)人部分？

　　【答案】

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　第二十七條　企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

　　企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

　　第三十條　企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)為員工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)，現(xiàn)又收到退保費(fèi)，該保險(xiǎn)費(fèi)用并未實(shí)際支付出去，前期列支的費(fèi)用，需要做企業(yè)所得稅納稅調(diào)增處理。

　　企業(yè)應(yīng)返還給員工的應(yīng)是個(gè)人繳納的部分。

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