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職工因參保重復(fù),現(xiàn)退社保,企業(yè)所得稅如何處理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2016/02/19 10:28:26 字體:

  【問(wèn)題】

  職工因參保重復(fù)(在異地已參保),現(xiàn)退社保。該員工工資已計(jì)入費(fèi)用,報(bào)企業(yè)所得稅時(shí),此筆費(fèi)用是否要做調(diào)增處理?還有應(yīng)返員工全額還是個(gè)人部分?

  【答案】

  根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

  第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

  企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

  第三十條 企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)費(fèi)用,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

  根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)為員工繳納的社會(huì)保險(xiǎn),現(xiàn)又收到退保費(fèi),該保險(xiǎn)費(fèi)用并未實(shí)際支付出去,前期列支的費(fèi)用,需要做企業(yè)所得稅納稅調(diào)增處理。

  企業(yè)應(yīng)返還給員工的應(yīng)是個(gè)人繳納的部分。


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