已認證通過增值稅專用發(fā)票,忘記申報,還可以抵扣嗎
【問題】
已認證通過的增值稅專用發(fā)票,上月忘記申報抵扣了,本月還可以抵扣嗎?
【答案】
根據《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)規(guī)定,增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統一發(fā)票和機動車銷售統一發(fā)票,應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證,并在認證通過的次月申報期內,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。因此,除了屬于《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第78號 )第二條的客觀原因以外,未按照規(guī)定申報期限抵扣的增值稅專用發(fā)票不得繼續(xù)申報抵扣。
客觀原因包括如下類型:(一)因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣;(二)有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中,扣押、封存納稅人賬簿資料,導致納稅人未能按期辦理申報手續(xù);(三)稅務機關信息系統、網絡故障,導致納稅人未能及時取得認證結果通知書或稽核結果通知書,未能及時辦理申報抵扣;(四)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續(xù),導致未能按期申報抵扣;(五)國家稅務總局規(guī)定的其他情形。