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與客戶銀行簽訂三方融資協(xié)議,扣款業(yè)務如何賬務處理

來源: 正保會計網校 編輯: 2015/11/11 16:54:37 字體:

  【問題】

  我司與客戶、銀行簽訂三方融資協(xié)議,協(xié)議約定:客戶向銀行貸款,我司提供擔保,并支付每筆2%的保證金,客戶所貸款項只能到我司提貨,貸款到期,客戶不還款,銀行全額從我司保證金中全額扣取,對所扣款項銀行稱不是他的收入,不開具發(fā)票,原因是此款作銀行收回的客戶貸款,我們對此扣款業(yè)務,如何賬務處理,及有何相應的涉稅問題?

  【答案】

  貴公司對此扣款業(yè)務,應作為其他應收款——**客戶(擔??睿┖怂悖缓蠓e極向客戶進行追償。

  如果不能追償?shù)酱€的款項,出現(xiàn)損失,會涉及資產損失在所得稅前扣除的問題,需要專項申報稅前扣除。

  《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務總局2011年25號公告)相關規(guī)定如下:第四十四條企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產經營活動有關的擔保,因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任,經追索,被擔保人無償還能力,對無法追回的金額,比照本辦法規(guī)定的應收款項損失進行處理。

  與本企業(yè)生產經營活動有關的擔保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應稅收入、投資、融資、材料采購、產品銷售等生產經營活動相關的擔保。

  第二十二條企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據以下相關證據材料確認:(一)相關事項合同、協(xié)議或說明;(二)屬于債務人破產清算的,應有人民法院的破產、清算公告;(三)屬于訴訟案件的,應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書,或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;(四)屬于債務人停止營業(yè)的,應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明;(五)屬于債務人死亡、失蹤的,應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明;(六)屬于債務重組的,應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明;(七)屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的,應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。

  第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應說明情況,并出具專項報告。

  第二十四條企業(yè)逾期一年以上,單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項,會計上已經作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應說明情況,并出具專項報告。


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