合理損耗企業(yè)自定標(biāo)準(zhǔn)后，稅務(wù)方面有無特殊要求

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/10/21 17:09:51　字體：大小

　　【問題】

　　合理損耗企業(yè)自定標(biāo)準(zhǔn)后，稅務(wù)方面有無特殊要求？合理損耗是可以抵扣進(jìn)項稅的，稅務(wù)方面有無具體要求呢？

　　【答案】

　　在增值稅方面，參照《增值稅暫行條例》（國務(wù)院令538號）規(guī)定：第十條下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；因此，合理損耗是可以抵扣進(jìn)項稅額的，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)是不能抵扣進(jìn)項稅額的；在企業(yè)所得稅方面，對于合理損耗需要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局2011年第25號公告）的第九條（如下）規(guī)定，以清單申報的方式，申報在企業(yè)所得稅前扣除。

　　第九條下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除：（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗。

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