免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法分清如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2015/06/10 14:20:55　字體：大小

　　問(wèn)：免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法分清如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？

　　答：根據(jù)財(cái)稅（2013）106號(hào)文件，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十六條適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷（當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額）

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

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