農(nóng)業(yè)企業(yè)購進(jìn)滴灌、噴灌,對方是免稅,銷售如何納稅
問:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè),是小規(guī)模納稅人,以前購進(jìn)的小麥、滴灌、噴灌等,滴灌、噴灌有部分已使用,還有一部分未使用,因我們已將土地承包出去,因此將小麥、已使用滴灌、噴灌、未使用過滴灌、噴灌均折價銷售,我們購進(jìn)滴灌、噴灌時,對方是免稅,現(xiàn)在銷售,如何納稅?
答:財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知 》財稅〔2001〕113號 : 一、下列貨物免征增值稅: 4.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》的通知 國稅發(fā)〔1993〕151: 十六、農(nóng)機(jī): 農(nóng)機(jī)是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè))的各種機(jī)器和機(jī)械化和半機(jī)械化農(nóng)具,以及小農(nóng)具。(詳見文件)。根據(jù)以上文件規(guī)定貴公司如果是銷售種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等,屬于免稅范圍。如果貴公司是銷售已使用過的農(nóng)機(jī),根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知 》 財稅〔2009〕9號 :二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行,不得抵扣進(jìn)項稅額:2.小規(guī)模納稅人(除其他個人外,下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
因此根據(jù) 財稅〔2009〕9號文件小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。但財稅〔2001〕113號規(guī)定銷售農(nóng)機(jī)是免稅,并沒有排除銷售舊農(nóng)機(jī)是屬于免稅貨物,因此建議與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)積極溝通,爭取按銷售農(nóng)機(jī)屬免稅產(chǎn)品來執(zhí)行。
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