向境外支付傭金代扣什么稅
問:需向境外支付傭金,請問我們需代扣什么稅?付給境外企業(yè)的產(chǎn)品認(rèn)證需代扣什么稅? 我們代扣的增值稅,可否抵扣進(jìn)項稅?如果我們未代扣代繳應(yīng)繳納的稅金,其產(chǎn)生的滯納金是由誰承擔(dān)。
答:(1)企業(yè)所得稅:如果勞務(wù)完全發(fā)生在境外,所得稅不屬于代扣代繳范圍。《企業(yè)所得稅暫行條例》第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得,按照以下原則確定:(一)銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定;(二)提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定;(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定,動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;
?。?)營業(yè)稅:傭金是商業(yè)活動中的一種勞務(wù)報酬,是具有獨立地位和經(jīng)營資格的中間人在商業(yè)活動中為他人提供服務(wù)所得到的報酬。《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第四條 條例第一條所稱在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn),是指:(一)提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi);因勞務(wù)接受方在境內(nèi),因此應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅。
(3)增值稅:產(chǎn)品認(rèn)證服務(wù)屬于營改增范圍, 應(yīng)代扣代繳增值稅。財稅「2013」106號文附件1(營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法)第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù):(一)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)。(二)境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。財稅「2013」106號文附件1(營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法)第十七條 境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的,扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額:應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率
《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》「財稅2013」106號:二、原增值稅納稅人「指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人]有關(guān)政策:3.原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù),按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的,準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額為從稅務(wù)機關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。
納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進(jìn)項稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
?。?)滯納金由納稅人承擔(dān), 《中華人民共和國稅收征收管理法》 第六十九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
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