高新技術企業(yè)研究開發(fā)支出有何稅收優(yōu)惠

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/02/11 08:32:32　字體：大小

　　問：（1）我們是高新技術企業(yè)，請我企業(yè)發(fā)生研究開發(fā)支出有何稅收優(yōu)惠？

　　答：企業(yè)所得稅法實施條例第九十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　?。?）我企業(yè)新產(chǎn)品的開發(fā)支出，如何財務處理？

　　答：如發(fā)生開發(fā)支出并滿足資本化確認條件：

　　借：研發(fā)支出-資本化支出 100 　

　　　　貸：銀行存款等 100

　　該技術研發(fā)完成并形成無形資產(chǎn)：　

　　借：無形資產(chǎn)-非專利技術 100 　

　　　　貸：研發(fā)支出-資本化支出 100

　　（3）計入開發(fā)成本的無形資產(chǎn)，可按150%扣除，如何財務處理？

　　答：形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費用，則屬于資本化支出，構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，應允許加計后作為無形資產(chǎn)的成本，按照規(guī)定攤銷，也就是說形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費用，按無形資產(chǎn)成本的150%從無形資產(chǎn)使用的月份起，按其使用壽命平均進行攤銷。按企業(yè)會計準則規(guī)定，將構(gòu)成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費用總額的100%轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)，在規(guī)定的使用壽命內(nèi)平均攤銷；待納稅申報時，再按年攤銷額的50%在稅前加計扣除，在納稅申報環(huán)節(jié)享受所得稅的優(yōu)惠。

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