咨詢費(fèi)應(yīng)代扣哪些稅

　　問：我公司因業(yè)務(wù)需要聘請了些國內(nèi)技術(shù)顧問費(fèi)（咨詢費(fèi)），現(xiàn)要支付顧問費(fèi)，請問我們應(yīng)代扣哪些稅？我企業(yè)還有支付給境外個(gè)人的技術(shù)顧問費(fèi)，請問我們應(yīng)代扣什么稅？如果對方已到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開了發(fā)票，已扣繳的各項(xiàng)稅金，我們是否還代扣？支付給境外的費(fèi)用，應(yīng)取得什么票據(jù)？

　　答：1、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》財(cái)稅2013 106號文，三、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：3.技術(shù)咨詢服務(wù)，是指對特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、技術(shù)測試、技術(shù)培訓(xùn)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價(jià)報(bào)告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此你企業(yè)應(yīng)代扣增值稅。《個(gè)人所得稅法》第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；四、勞務(wù)報(bào)酬所得；因此你單位應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬代扣個(gè)人所得稅。

　　2、《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》財(cái)稅2013 106號文 第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi) 第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。根據(jù)以上條款規(guī)定，支付給境外個(gè)人的技術(shù)顧問費(fèi)，應(yīng)代扣增值稅。根據(jù)以上條款規(guī)定，你企業(yè)在支付咨詢費(fèi)時(shí)，應(yīng)代扣增值稅。

　　境外個(gè)人還應(yīng)代扣個(gè)所得稅：《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第四條從中國境內(nèi)取得的所得，是指來源于中國境內(nèi)的所得；所說的從中國境外取得的所得，是指來源于中國境外的所得。第五條　下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：（一）因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；根據(jù)以上條款規(guī)定你公司應(yīng)代扣境外個(gè)人所得稅。

　　3、代扣代繳稅金，是指未到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的情況，如果已取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)的完稅稅票，你企業(yè)不再代扣各項(xiàng)稅金。

　　4、支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的外匯支付憑證、簽收單據(jù)為合法有效憑證?！栋l(fā)票管理辦法》第三十三條規(guī)定，單位和個(gè)人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。

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