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租辦公樓,不再退回的押金是否會開增值稅發(fā)票

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2023/09/06 10:17:55 字體:
問:公司租入辦公樓,現(xiàn)在退租租房押金沒有退。請問,不再退回的押金是否會開增值稅發(fā)票?


答:《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定,銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的 全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額?!对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定,條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利 息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。財(cái)稅[2016]36 號附件一第三十七條規(guī)定,銷售額,是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和第2頁共 27頁返回目錄價(jià)外費(fèi)用,財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價(jià)外費(fèi)用,是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)。 

綜上所述,屬于增值稅價(jià)外費(fèi)用的賠償款需要同時(shí)滿足:銷售方向購買方額外收取的賠償;此賠償款是基于增值稅應(yīng)稅行為發(fā)生的。

所以,貴司提前退租的押金屬于增值稅的應(yīng)稅收入,可要求對方按不動產(chǎn)租賃給貴司開具增值稅發(fā)票。

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