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2021年的分包發(fā)票在匯算清繳前未能取得,能否先稅前扣除呢

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2022/04/29 11:07:33 字體:

建筑企業(yè)因?yàn)槠湫袠I(yè)特性,施工周期長,計(jì)量、付款和開票的金額和時(shí)間通常滯后,如2021年的分包發(fā)票在2022年匯算清繳前都未能取得,2021年還能否先稅前扣除呢?

參考《北京國稅2015年企業(yè)所得稅匯算清繳政策輔導(dǎo)》:“問:對于施工企業(yè)未取得合法有效憑據(jù)的預(yù)估成本能否稅前扣除?

答:考慮到企業(yè)在施工過程中一般不對發(fā)包工程等進(jìn)行結(jié)算,不能取得發(fā)票,待完工結(jié)算時(shí)才能取得發(fā)票的行業(yè)特點(diǎn),如不允許未取得發(fā)票的預(yù)估施工成本稅前扣除,會造成完工取得發(fā)票后需追補(bǔ)扣除預(yù)估施工成本,形成大量退稅的問題。

為了便于征管,企業(yè)未取得發(fā)票等稅前扣除憑證的預(yù)估施工成本可按照國稅函〔2008〕875號第二條第(三)項(xiàng)的規(guī)定稅前扣除;工程完工年度,企業(yè)應(yīng)提供預(yù)估施工成本的稅前扣除憑證,對于未提供預(yù)估施工成本稅前扣除憑證的,應(yīng)追溯調(diào)整其已扣除的預(yù)估施工成本,計(jì)算補(bǔ)繳相應(yīng)的企業(yè)所得稅?!?/p>

建議參考上述政策與主管稅務(wù)局溝通,否則需納稅調(diào)增,待取得發(fā)票更正申報(bào)2021年匯算清繳申報(bào)并辦理退稅。

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