房地產(chǎn)企業(yè)代收的住宅專項維修基金未計入房價中，如何處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/04/27 13:50:09　字體：大小

問

房地產(chǎn)企業(yè)在向業(yè)主交房時代收的住宅專項維修基金未計入房價中，企業(yè)所得稅如何處理？

《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第五條規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟利益。企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應按規(guī)定全部確認為銷售收入；未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進行管理。

根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)代有關(guān)部門收取的住宅專項維修基金在企業(yè)所得稅方面作為代收代繳款項進行管理，不計入企業(yè)所得稅收入，也不得在企業(yè)所得稅前扣除。

答

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