向關(guān)聯(lián)方借款已計提未支付的利息能否在企業(yè)所得稅前扣除

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/06/08 11:04:08　字體：大小

　　【問題】

　　向關(guān)聯(lián)方借款已計提未支付的利息能否在企業(yè)所得稅前扣除？

【答案】

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）第一條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。

企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

（一）金融企業(yè)，為5：1;

（二）其他企業(yè)，為2：1；

第二條規(guī)定，企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，向關(guān)聯(lián)方借款已計提未支付的利息不能在企業(yè)所得稅前扣除。