拿資格證書時間與發(fā)證日期不一致，個稅專項附加扣除如何確定

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2020/11/25 11:42:32　字體：大小

【問題】

我公司員工2019年通過中級會計師考試，2020年6月份拿到資格證書，證書上注明的發(fā)證日期是2019年，個人所得稅繼續(xù)教育專項附加扣除以哪個時間為準？

【答案】

《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告稅》（國家稅務總局公告2018年第60號）第三條規(guī)定，納稅人享受符合規(guī)定的專項附加扣除的計算時間分別為：

（二）繼續(xù)教育。學歷（學位）繼續(xù)教育，為在中國境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育入學的當月至學歷（學位）繼續(xù)教育結束的當月，同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關證書的當年。

第十三條規(guī)定，納稅人享受繼續(xù)教育專項附加扣除，接受學歷（學位）繼續(xù)教育的，應當填報教育起止時間、教育階段等信息；接受技能人員或者專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應當填報證書名稱、證書編號、發(fā)證機關、發(fā)證（批準）時間等信息。

納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應當留存職業(yè)資格相關證書等資料。

國家稅務總局所得稅司2018年12月17日發(fā)布的《六項專項附加扣除和扣繳申報操作指引》明確，職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。

根據上述規(guī)定，你公司員工職業(yè)資格繼續(xù)教育專項附加扣除的年度應為2019年。