企業(yè)的實(shí)際損失和法定損失二者的主要區(qū)別
【問題】
企業(yè)的實(shí)際損失和法定損失二者的主要區(qū)別?
【答案】
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第四條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除;法定資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件,且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。
根據(jù)上述規(guī)定,資產(chǎn)損失指準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除,包括實(shí)際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失。
實(shí)際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。
法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn),但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。
實(shí)際損失和法定損失二者的主要區(qū)別:一個(gè)是實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓,另一個(gè)是未實(shí)際處置轉(zhuǎn)讓。
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