企業(yè)虧損發(fā)生的公益性捐贈(zèng)納稅調(diào)增后還可以繼續(xù)稅前扣除嗎

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2019/05/29 18:24:51　字體：大小

　　【問題】

　　企業(yè)今年虧損發(fā)生的公益性捐贈(zèng)納稅調(diào)增后明年還可以繼續(xù)稅前扣除嗎？

　　【答案】

　　《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕15號(hào)）規(guī)定如下：

一、企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

本條所稱公益性社會(huì)組織，應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

本條所稱年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。

二、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除的部分，不能超過企業(yè)當(dāng)年年度利潤(rùn)總額的12%。

根據(jù)上規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損，允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)金額為零，應(yīng)全額納稅調(diào)增。因企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)的當(dāng)年未能在稅前扣除的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以企業(yè)今年虧損發(fā)生的公益性捐贈(zèng)納稅調(diào)增后明年還可以繼續(xù)在規(guī)定的限額內(nèi)稅前扣除。

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