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股東分期出資,借款經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利息在匯算清繳時(shí)能否稅前扣除

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2018/11/21 15:12:08 字體:

  【問(wèn)題】

  公司股東認(rèn)繳出資,章程約定5年內(nèi)分期出資實(shí)繳到位,那么我們?cè)谶@5年內(nèi)借款經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利息,在匯算清繳時(shí)能否稅前扣除?

  【答案】

  參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2009〕312號(hào))規(guī)定:關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問(wèn)題,根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定,凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的,該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息,相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息,其不屬于企業(yè)合理的支出,應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān),不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

依據(jù)上述規(guī)定,應(yīng)該視具體情況進(jìn)行分析,在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的,發(fā)生的利息不允許稅前扣除。

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