采用預收款方式銷售房屋，該如何繳納增值稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/05/23 11:10:41　字體：大小

　　【問題】

　　某房地產(chǎn)企業(yè)2018年異地開發(fā)的房地產(chǎn)項目，采用預收款方式銷售房屋，該如何繳納增值稅？如何開具增值稅發(fā)票？

　　【答案】

　　依據(jù)國家稅務總局關于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告（稅總2016年18號）的規(guī)定：一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。應預繳稅款按照以下公式計算：應預繳稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%.一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關預繳稅款。

　　該房地產(chǎn)企業(yè)銷售2018年自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，應按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件）第四十五條規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和11%的適用稅率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關申報納稅。未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減。

　　一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，可自行開具增值稅發(fā)票。一般納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得開具增值稅專用發(fā)票。