部分完工的簡易計稅項目，如何分攤不能抵扣的進項稅

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/03/15 10:46:21　字體：大小

　　【問題】

　　簡易計稅項目有10棟樓，已完工銷售8棟樓，在分攤計算不能抵扣的進項稅時，是按10棟樓、還是按2棟樓分攤？

　　【答案】

　　根據(jù)國家稅務總局公告2016年第18號：第十三條一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以《建筑工程施工許可證》注明的“建設規(guī)模”為依據(jù)進行劃分。

　　不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（簡易計稅、免稅房地產項目建設規(guī)模÷房地產項目總建設規(guī)模所以，如果10棟樓是一個建筑施工許可證的，則要全部計入分攤比例的計算中。

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