一般納稅人境內(nèi)境外銷售，相關(guān)的進項稅額可以全額抵扣嗎？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2024/11/08 10:26:04　字體：大小

問：一般納稅人企業(yè)生產(chǎn)軟件即銷售給境內(nèi)客戶，也出口銷售給境外企業(yè)，生產(chǎn)軟件的相關(guān)的進項稅額可以全額抵扣嗎？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第六條第（一）項規(guī)定，出口軟件產(chǎn)品實行免征增值稅政策。

國務(wù)院關(guān)于廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定（國令第691號）第十條第（一）項規(guī)定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部令第65號）第二十六條規(guī)定，一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計

根據(jù)上述規(guī)定，一般納稅人企業(yè)銷售軟件給境內(nèi)境外企業(yè)，屬于兼營免稅項目，免稅項目相關(guān)的進項稅額不得抵扣，對于無法劃分不得抵扣的進項稅額應按上述公式計算不得抵扣的進項稅額。

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