已計(jì)提但尚未使用的安全生產(chǎn)費(fèi)需要納稅調(diào)增，是否需要計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)呢？

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2023/08/07 14:05:20　字體：大小

問(wèn)：已計(jì)提但尚未使用的安全生產(chǎn)費(fèi)需要納稅調(diào)增，是否需要計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)呢？

答：《上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管問(wèn)題解答》(2013年第1期，總第8期)的規(guī)定：“問(wèn)題3：對(duì)于上市公司已計(jì)提但尚未使用的安全生產(chǎn)費(fèi)，是否可以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)?

解答:按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，已計(jì)提但尚未使用的安全生產(chǎn)費(fèi)不涉及資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。因安全生產(chǎn)費(fèi)的計(jì)提和使用產(chǎn)生的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異，比照永久性差異進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。”

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