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2023年匯算清繳時計算研發(fā)費加計扣除時是否從研發(fā)費中扣除2023年的廢料收入？

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯：muyanhua 2023/03/29 10:02:50　字體：大 小

問

企業(yè)2022年研發(fā)過程中形成的廢料，在2023年出售該廢料，在2023年匯算清繳時計算研發(fā)費加計扣除時是否從研發(fā)費中扣除2023年的廢料收入？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）第七條第（二）項規(guī)定，企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。

根據(jù)上述規(guī)定，在2023年出售2022年研發(fā)過程中形成的廢料，其廢料收入應(yīng)沖減2023年度研發(fā)費用，因此，在2023年匯算清繳時計算研發(fā)費加計扣除時不應(yīng)從2022年研發(fā)費用中扣除該廢料收入。

答

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