2023年匯算清繳時(shí)計(jì)算研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)是否從研發(fā)費(fèi)中扣除2023年的廢料收入？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2023/03/29 10:02:50　字體：大小

問

企業(yè)2022年研發(fā)過程中形成的廢料，在2023年出售該廢料，在2023年匯算清繳時(shí)計(jì)算研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)是否從研發(fā)費(fèi)中扣除2023年的廢料收入？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）第七條第（二）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。

根據(jù)上述規(guī)定，在2023年出售2022年研發(fā)過程中形成的廢料，其廢料收入應(yīng)沖減2023年度研發(fā)費(fèi)用，因此，在2023年匯算清繳時(shí)計(jì)算研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)不應(yīng)從2022年研發(fā)費(fèi)用中扣除該廢料收入。

答

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