稅負(fù)輕重比較不能以偏概全
內(nèi)容摘要:中國的稅收體系中,間接稅的比重相對較大。
討論中國的稅負(fù)問題,必須把個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)與企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)區(qū)別開來,必須把制度規(guī)定的稅收負(fù)擔(dān)與現(xiàn)實(shí)生活中的稅收負(fù)擔(dān)區(qū)別開來。
中金公司8月17日發(fā)布題為“降低稅負(fù)不應(yīng)缺席穩(wěn)增長和調(diào)結(jié)構(gòu)”的宏觀周報(bào),報(bào)告中指出2014年中國宏觀稅負(fù)高達(dá)37%,引發(fā)輿論關(guān)注。
其實(shí)近些年來,有關(guān)中國稅收負(fù)擔(dān)的討論不絕于耳。一些學(xué)者認(rèn)為中國的稅收負(fù)擔(dān)并不重,比如在一些國家特別是斯堪的納維亞半島國家,公民必須把自己三分之一以上收入繳納個(gè)人所得稅。相比這些國家中國居民的稅收負(fù)擔(dān)要輕得多。
但是,也有一些學(xué)者認(rèn)為,中國的稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)非常重,絕大多數(shù)中國企業(yè)不堪重負(fù),他們迫切需要政府實(shí)行輕稅政策。
在中外稅收制度比較研究的過程中,有些意見往往會陷入以偏概全的怪圈,他們要么關(guān)注中外稅收種類的多少,要么關(guān)注單個(gè)企業(yè)實(shí)際的稅負(fù)水平。這不是科學(xué)的研究方法。
就宏觀稅負(fù)問題,首先需要厘清的是,“宏觀稅負(fù)”并不能等同于“人均稅負(fù)”,這是不同的兩個(gè)概念,我們不能簡單將宏觀稅負(fù)就理解為企業(yè)或是個(gè)人所承受的稅收負(fù)擔(dān)。
此外,討論中國的稅負(fù)問題,必須把個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)與企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)區(qū)別開來,必須把制度規(guī)定的稅收負(fù)擔(dān)與現(xiàn)實(shí)生活中的稅收負(fù)擔(dān)區(qū)別開來。目前來說,雖然中國居民稅收負(fù)擔(dān)相比其他國家而言比較輕,但是中國企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)相對其他國家而言比較重。
這是因?yàn)?,中國目前的稅收體系主要是間接稅收體系,納稅人名義稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)相差甚遠(yuǎn),不能把中國的稅收負(fù)擔(dān)與其他國家的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行簡單的類比。
中國的稅收體系中,間接稅的比重相對較大。企業(yè)必須繳納增值稅,這就意味著企業(yè)在經(jīng)營的過程中必須不斷納稅。現(xiàn)在許多中國企業(yè)寧愿出口原材料,也不愿意在中國加工產(chǎn)品,正是因?yàn)樯a(chǎn)環(huán)節(jié)增加,稅收負(fù)擔(dān)就會加重。而且如果企業(yè)的生產(chǎn)鏈條拉長,那么就意味著運(yùn)輸成本增加。在產(chǎn)品運(yùn)輸環(huán)節(jié),也會增加大量的稅收成本。
當(dāng)前我國正在進(jìn)行營業(yè)稅改增值稅的工作,但是,如果不改變我國的間接稅收法律體系,那么,即使單一對營業(yè)稅進(jìn)行改革,企業(yè)的負(fù)擔(dān)恐怕也不會有所減少。
從宏觀的改革方向上來看,我國應(yīng)當(dāng)盡快實(shí)施直接稅改革,通過增加所得稅在稅收中的比重,使企業(yè)輕裝上陣。減少增值稅增加企業(yè)所得稅,不僅可以減少稅收征管成本,而且可以鼓勵企業(yè)加大科技投入,從而提高企業(yè)的競爭力。
此外,在消費(fèi)環(huán)節(jié),我國現(xiàn)行的稅收法律體系,非但不利于資源的合理利用,反而鼓勵過度消費(fèi)。正常的做法應(yīng)該是,讓那些過度消費(fèi)或者超額消費(fèi)的消費(fèi)者承擔(dān)更多的消費(fèi)稅收義務(wù),通過稅收調(diào)節(jié)機(jī)制,讓人們逐漸形成節(jié)約資源的社會意識。
當(dāng)前我國一方面實(shí)行稅收補(bǔ)貼政策,鼓勵企業(yè)大膽創(chuàng)新,可是另一方面,卻對我國稅收體系中存在的問題視而不見,結(jié)果導(dǎo)致稅收征管體系失衡現(xiàn)象越來越嚴(yán)重,少數(shù)企業(yè)可以通過特殊的途徑減輕稅收負(fù)擔(dān),而絕大多數(shù)企業(yè)則在現(xiàn)行的稅收體系下日益壓力山大。
改革后的稅收體系應(yīng)當(dāng)以企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅為支撐,以終端的直接消費(fèi)稅為主要表現(xiàn)形式,鼓勵更多的企業(yè)加大科技投入,鼓勵更多的居民節(jié)約資源,從而使整個(gè)社會進(jìn)入可持續(xù)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。
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