財(cái)稅[2009]8號(hào)
頒布時(shí)間:2009-01-19 08:49:19.000 發(fā)文單位:財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)乒團(tuán)財(cái)務(wù)局:
根據(jù)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的石油天然氣企業(yè)增值稅政策和增值稅轉(zhuǎn)型改革方案,財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)現(xiàn)行油氣田企業(yè)增值稅管理辦法作了修改和完善?,F(xiàn)將修訂后的《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》印發(fā)給你們,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
附件:油氣田企業(yè)增值稅管理辦法
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
二00九年一月十九日
油氣田企業(yè)增值稅管理辦法
第一條 根據(jù)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的石油天然氣企業(yè)增值稅政策,為加強(qiáng)石油天然氣企業(yè)的增值稅征收管理工作,制定本辦法。
第二條 本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事原油、天然氣生產(chǎn)的企業(yè)。包括中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)中石油集團(tuán))和中國(guó)石油化工集團(tuán)公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)中石化集團(tuán))重組改制后設(shè)立的油氣田分(子)公司、存續(xù)公司和其他石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)油氣田企業(yè)),不包括經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)適用5%征收率繳納增值稅的油氣田企業(yè)。
存續(xù)公司是指中石油集團(tuán)和中石化集團(tuán)重組改制后留存的企業(yè)。
其他石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)是指中石油集團(tuán)和中石化集團(tuán)以外的石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)。
油氣田企業(yè)持續(xù)重組改制繼續(xù)提供生產(chǎn)性勞務(wù)的企業(yè),以及2009年1月1日以后新成立的油氣田企業(yè)參股、控股的企業(yè),按照本辦法繳納增值稅。
第三條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。
生產(chǎn)性勞務(wù)是指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣,從地質(zhì)普查、勘探開(kāi)發(fā)到原油天然氣銷(xiāo)售的一系列生產(chǎn)過(guò)程所發(fā)生的勞務(wù)(具體見(jiàn)本辦法所附的《增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征稅范圍注釋》)。
繳納增值稅的生產(chǎn)性勞務(wù)僅限于油氣田企業(yè)間相互提供屬于《增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征稅范圍注釋》內(nèi)的勞務(wù)。油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅。
第四條 油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè),應(yīng)當(dāng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅。非油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給油氣田企業(yè)或其他非油氣田企業(yè),其提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅。油氣田企業(yè)分包非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù),也不繳納增值稅。
第五條 油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù),增值稅稅率為17%.第六條 油氣田企業(yè)與其所屬非獨(dú)立核算單位之間以及其所屬非獨(dú)立核算單位之間移送貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),不繳納增值稅。
本辦法規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù),是指加工、修理修配勞務(wù)和生產(chǎn)性勞務(wù)(下同)。
第七條 油氣田企業(yè)提供的應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)分別核算銷(xiāo)售額,未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。
第八條 油氣田企業(yè)下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣:
?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
本辦法規(guī)定的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、建造非生產(chǎn)性建筑物及構(gòu)筑物。
本辦法規(guī)定的非應(yīng)稅勞務(wù),是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù),但不包括本辦法規(guī)定的生產(chǎn)性勞務(wù)。
用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),包括所屬的學(xué)校、醫(yī)院、賓館、飯店、招待所、托兒所(幼兒園)、療養(yǎng)院、文化娛樂(lè)單位等部門(mén)購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
?。ǘ┓钦p失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。
?。ㄎ澹┍緱l第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
第九條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣接受其他油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù),可憑勞務(wù)提供方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅額予以抵扣。
第十條 跨省、自治區(qū)、直轄市開(kāi)采石油、天然氣的油氣田企業(yè),由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額,并按照各油氣田(井口)石油、天然氣產(chǎn)量比例進(jìn)行分配,各油氣田按所分配的應(yīng)納增值稅額向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。石油、天然氣應(yīng)納增值稅額的計(jì)算辦法由總機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)稅務(wù)部門(mén)商各油氣田所在地同級(jí)稅務(wù)部門(mén)確定。
在省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的油氣田企業(yè),其增值稅的計(jì)算繳納方法由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政和稅務(wù)部門(mén)確定。
第十一條 油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù),應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的稅款可從其應(yīng)納增值稅中抵減。
第十二條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為油氣田企業(yè)收訖勞務(wù)收入款或者取得索取勞務(wù)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖勞務(wù)收入款的當(dāng)天,是指油氣田企業(yè)應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取款項(xiàng)的當(dāng)天;采取預(yù)收款方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
取得索取勞務(wù)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,是指書(shū)面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的,為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。
第十三條 油氣田企業(yè)所需發(fā)票,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可以采取納稅人統(tǒng)一集中領(lǐng)購(gòu)、發(fā)放和管理的方法,也可以由機(jī)構(gòu)內(nèi)部所屬非獨(dú)立核算單位分別領(lǐng)購(gòu)。
第十四條 油氣田企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一申報(bào)貨物及應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。
第十五條 現(xiàn)行規(guī)定與本辦法有抵觸的,按本辦法執(zhí)行;本辦法未盡事宜,按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。
第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本規(guī)定制定具體實(shí)施辦法,并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。
第十七條 本辦法自2009年1月1日起執(zhí)行?!?a target="_blank" href="http://odtgfuq.cn/new/63/67/84/2006/1/ti39603645561021600224380-0.htm">財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于油氣田企業(yè)增值稅計(jì)算繳納方法問(wèn)題的通知》((94)財(cái)稅字第073號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)關(guān)于印發(fā)〈油氣田企業(yè)增值稅管理暫行辦法〉的通知》(財(cái)稅字[2000]32號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于油氣田企業(yè)增值稅問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]195號(hào))同時(shí)廢止。
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 報(bào)名 考試 查分 備考 題庫(kù)
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng) 報(bào)名 考試 查分 備考 題庫(kù)
高級(jí)會(huì)計(jì)師 報(bào)名 考試 查分 題庫(kù) 評(píng)審
注冊(cè)會(huì)計(jì)師 報(bào)名 考試 查分 備考 題庫(kù)
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