各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)：根據(jù)財(cái)稅[2009]8號(hào)文件規(guī)定，本文自2009年1月1日起失效。

　　國(guó)務(wù)院已批準(zhǔn)中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司重組改制方案及有關(guān)稅收政策調(diào)整方案，現(xiàn)將《油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　附件：

　　油氣田企業(yè)增值稅暫行管理方法

　　第一條 根據(jù)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司重組改制方案及有關(guān)稅收政策調(diào)整方案，為促進(jìn)石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)重組改制，加強(qiáng)石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)的增值稅征收管理工作，特制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事原油、天然氣生產(chǎn)的企業(yè)。具體包括中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)石油集團(tuán)）和中國(guó)石油化工集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)石化集團(tuán)）重組改制后分成的油氣田分（子）公司和存續(xù)公司以及其他石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)油氣田企業(yè)），不包括經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)適用5%征收率征收增值稅的油氣田企業(yè)。

　　存續(xù)公司是指石油、石化集團(tuán)重組改制后留存的企業(yè)。

　　第三條 增值稅納稅人的確定：

　?。ㄒ唬氖律a(chǎn)銷(xiāo)售原油、天然氣等貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)的油氣田企業(yè)為增值稅納稅人。

　　（二）石油、石化集團(tuán)控股的油氣田分（子）公司為增值稅納稅人。

　?。ㄈ┦?、石化集團(tuán)所屬的為生產(chǎn)原油、天然氣提供生產(chǎn)性勞務(wù)的企業(yè)為納稅人。

　　第四條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。

　　生產(chǎn)性勞務(wù)是指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣，從地質(zhì)普查、勘探開(kāi)發(fā)到原油天然氣銷(xiāo)售的一系列生產(chǎn)過(guò)程所發(fā)生的勞務(wù)，生產(chǎn)性勞務(wù)的具體范圍見(jiàn)附件一。

　　第五條 納稅人提供生產(chǎn)性勞務(wù)，增值稅稅率為17%.

　　第六條 各油氣田企業(yè)所屬非獨(dú)立核算單位之間相互提供的用于生產(chǎn)的貨物及應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。應(yīng)稅勞務(wù)是指加工、修理修配勞務(wù)和生產(chǎn)性勞務(wù)（下同）。

　　第七條 油氣田企業(yè)下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

　?。ㄒ唬?購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)。

　?。ǘ?用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。非應(yīng)稅項(xiàng)目是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、建造非生產(chǎn)性建筑及構(gòu)筑物。

　　（三） 用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

　　（四） 用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，包括所屬的學(xué)校、醫(yī)院、飯店、招待所、托兒所（幼兒園）、療養(yǎng)院、文化娛樂(lè)單位等部門(mén)購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

　　（五）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物。

　?。┓钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

　　油氣田企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，是指列入《油氣田企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)目錄》（附件二）的資產(chǎn)。

　　第八條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣接受其他油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，可憑勞務(wù)提供方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅額予以抵扣。

　　第九條 對(duì)跨省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市的油氣田企業(yè)由機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)油氣田企業(yè)計(jì)算的應(yīng)納增值稅額匯總后，按照各油氣田（井口）產(chǎn)量比例進(jìn)行分配，然后由各油氣田按所分配的應(yīng)納增值稅額向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。油氣田企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期將有關(guān)資料傳遞各油氣田所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。對(duì)在省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市內(nèi)的油氣田企業(yè)，其增值稅的計(jì)算繳納方法由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。

　　第十條 油氣田企業(yè)向外省、自治區(qū)、直轄市其他油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或注冊(cè)稅務(wù)登記，申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，經(jīng)勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人后，按照增值稅一般納稅人的計(jì)算方法計(jì)算繳納增值稅。

　　第十一條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為油氣田企業(yè)收訖勞務(wù)收入款或者取得索取勞務(wù)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

　　其中，建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定：

　?。ㄒ唬?實(shí)行合同完成后一次性結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天。

　?。ǘ?實(shí)行月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后結(jié)算辦法的工程項(xiàng)目、其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天。

　?。ㄈ?實(shí)行按工程進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為各月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天。

　　（四） 實(shí)行其他結(jié)算方式的工程項(xiàng)目，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天。

　　第十二條 油氣田企業(yè)應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，其機(jī)構(gòu)內(nèi)部所屬非獨(dú)立核算單位應(yīng)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。

　　第十三條 油氣田企業(yè)所需發(fā)票，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可以采取納稅人統(tǒng)一集中領(lǐng)購(gòu)、發(fā)放和管理的方法，也可以由機(jī)構(gòu)內(nèi)部所屬非獨(dú)立核算單位分別領(lǐng)購(gòu)。

　　第十四條 油氣田企業(yè)統(tǒng)一申報(bào)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅，納稅期限分別 為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月，油氣田企業(yè)的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小核定。

　　油氣田企業(yè)以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；以 1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　第十五條 現(xiàn)行規(guī)定與本辦法有抵觸的，均按本辦法執(zhí)行；本辦法未盡事宜，按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。

　　第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本規(guī)定制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　第十七條 本辦法自2000年1月1日起執(zhí)行。

　　附件：

　　增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征收范圍注釋

　　一、地質(zhì)勘探

　　是指根據(jù)地質(zhì)學(xué)、物理學(xué)和化學(xué)原理，憑借各種儀器設(shè)備觀測(cè)地下情況，研究地殼的性質(zhì)與結(jié)構(gòu)，借以尋找原油、天然氣的工作。種類(lèi)包括：地質(zhì)測(cè)量；控制地形測(cè)量；重力法；磁力法；電法；陸地海灘二維（或三維、四維）地震勘探；垂直地震測(cè)井法（即VSP測(cè)井法）；衛(wèi)星定位；地球化學(xué)勘探；井間地震；電磁勘探；多波地震勘探；遙感和遙測(cè)；探井；資料（數(shù)據(jù)）處理、解釋和研究。

　　二、鉆井（含測(cè)鉆）

　　是指初步探明儲(chǔ)藏有油氣水后，通過(guò)鉆具（鉆關(guān)、鉆桿、鉆鋌）對(duì)地層鉆孔，然后用套、油管聯(lián)接并向下延伸到油氣水層，并將油氣水分離出來(lái)的過(guò)程。鉆井工程分為探井和開(kāi)發(fā)井。探井包括地質(zhì)井、參數(shù)井、預(yù)探井、評(píng)價(jià)井等；開(kāi)發(fā)井包括采油井、采氣井、注水（氣）井以及調(diào)整井、檢查研究井、擴(kuò)邊井等，其有關(guān)過(guò)程包括：

　?。ㄒ唬┬吕蠀^(qū)臨時(shí)工程建設(shè)。是指為鉆井前期準(zhǔn)備而進(jìn)行的臨時(shí)性工程。含臨時(shí)房屋修建、臨時(shí)公路和井場(chǎng)道路的修建、供水（電）工程的建設(shè)、保溫工程建設(shè)。

　?。ǘ┿@前準(zhǔn)備工程。指為鉆機(jī)開(kāi)鉆創(chuàng)造必要條件而進(jìn)行的各項(xiàng)準(zhǔn)備工程。含鉆機(jī)、井架、井控、固控設(shè)施井口工具的安裝及維修。

　　（三）鉆井施工工程。包括鉆井、井控、固控所需設(shè)備、材料及新老區(qū)臨時(shí)工程所需材料的裝卸及搬運(yùn)。

　?。ㄋ模┰囉停猓┕こ獭０ㄍ赉@試油、特種作業(yè)及其他配套工程。

　?。ㄎ澹┘夹g(shù)服務(wù)：包括定向井技術(shù)、水平井技術(shù)、打撈技術(shù)、欠平衡技術(shù)、泥漿技術(shù)、隨鉆測(cè)量、陀螺測(cè)量、電子多點(diǎn)、電子單點(diǎn)、磁性單多點(diǎn)、隨鉆、通井、套管開(kāi)窗、直井測(cè)鉆、軟件數(shù)據(jù)處理、小井眼加深、鉆井液、頂部驅(qū)動(dòng)鉆井、化學(xué)監(jiān)測(cè)。

　?。┖Ｑ筱@井：包括鉆井船拖航定位、海洋環(huán)保、安全求生設(shè)備保養(yǎng)檢查、試油點(diǎn)火等特殊作業(yè)。

　　三、測(cè)井

　　是指在井孔中利用測(cè)試儀器，根據(jù)物理和化學(xué)原理，間接獲取地層和井眼信息，包括信息采集、處理、解釋和油井射孔。根據(jù)測(cè)井信息，評(píng)價(jià)儲(chǔ)（產(chǎn)）層巖性、物性、含油性、生產(chǎn)能力及固井質(zhì)量、射孔質(zhì)量、套管質(zhì)量、井下作業(yè)效果等。按物理方法，主要有電法測(cè)井、聲波測(cè)井、核（放射性）測(cè)井、磁測(cè)井、力測(cè)井，熱測(cè)井、化學(xué)測(cè)井；按完井方式分裸眼井測(cè)井和套管井測(cè)井；按開(kāi)采階段分勘探測(cè)井和開(kāi)發(fā)測(cè)井，開(kāi)發(fā)測(cè)井包括生產(chǎn)測(cè)井、工程測(cè)井和產(chǎn)層參數(shù)測(cè)井。

　　四、錄井

　　是指鉆井過(guò)程中隨著鉆井錄取各種必要資料的工藝過(guò)程。有關(guān)項(xiàng)目包括：地質(zhì)、氣測(cè)、綜合、地化錄井；錄井資料分析及解釋?zhuān)坏刭|(zhì)綜合研究；測(cè)量工程；單井評(píng)價(jià)；古生物、巖礦、色譜分析；錄井新技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓咨詢；非地震方法勘探；油層工程研究；其他技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目。

　　五、試井

　　是指確定井的生產(chǎn)能力和研究油層參數(shù)及地下動(dòng)態(tài)，對(duì)井進(jìn)行的專(zhuān)門(mén)測(cè)試工作。應(yīng)用試井測(cè)試手段可以確定油氣藏壓力系統(tǒng)、儲(chǔ)層特性、生產(chǎn)能力和進(jìn)行動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)，判斷油氣藏邊界、評(píng)價(jià)井下作業(yè)效果和估算儲(chǔ)量等。包括高壓井和低壓試井。

　　六、固井

　　是指向井內(nèi)下入一定尺寸的套管柱，并在周?chē)⑷胨?，將井壁與套管的空隙固定，以封隔疏松易塌易漏等地層、封隔油氣水層，防止互相竄漏并形成油氣通道。具體項(xiàng)目包括：表面固井，技術(shù)套管固井、油層固井、套管固井、特殊固井。

　　七、井下作業(yè)

　　是指在油氣開(kāi)發(fā)過(guò)程中，根據(jù)油氣田投產(chǎn)、調(diào)整、改造、完善、挖潛的需要，利用地面和井下設(shè)備、工具，對(duì)油、氣、水井采取各種井下作業(yè)技術(shù)措施，以達(dá)到維護(hù)油氣水井正常生產(chǎn)或提高注采量，改善油層滲透條件及井的技術(shù)狀況，提高采油速度和最終采收率。具體項(xiàng)目包括：新井投產(chǎn)、投注、維護(hù)作業(yè)、措施作業(yè)、油水井大修、試油測(cè)試、試采、軟件解釋。

　　八、管道及油氣集輸工程

　　是指把油氣井生產(chǎn)的原油和伴生氣收集起來(lái)，再進(jìn)行初加工并輸送出去而建設(shè)的過(guò)程。包括：修建井（平）臺(tái)、井口裝置、管線、計(jì)量站、接轉(zhuǎn)站、聯(lián)合站、油氣穩(wěn)定站、凈化站（廠）、污水處理站、中間加熱加壓站、長(zhǎng)輸管線等工程。

　　九、油氣生產(chǎn)的注水（汽、化學(xué)試劑）工程

　　是指為確保油（氣）田穩(wěn)產(chǎn)高產(chǎn)，保持地下油層的壓力，提高油氣采收率，而向油層內(nèi)注水（汽、化學(xué)試劑）所建設(shè)的地面設(shè)施工程。包括：

　?。ㄒ唬┳⑺こ?。包括修建水源、注水井裝置、配水間、注水站、注水管線等工程；

　?。ǘ┳⑵こ獭Ｊ侵赋碛陀吞餅殚_(kāi)采稠油而修建的向油層注入高壓蒸汽的地面設(shè)施工程。包括：修建的蒸汽發(fā)生器站、注汽管網(wǎng)、配注站、注汽井口及相應(yīng)的各系統(tǒng)工程；

　　（三）三次采油工程。是指為提高原油采收率，確保油田產(chǎn)量，而向油層內(nèi)注聚合物、二氧化碳、微生物、酸堿、表面活性劑等其他新技術(shù)，而建設(shè)的地面設(shè)施工程。包括：修建注入各場(chǎng)站、管網(wǎng)及相應(yīng)的各系統(tǒng)工程；產(chǎn)出液處理的凈化場(chǎng)（站）及管網(wǎng)工程等。

　　十、灘海油田工程

　　是指為勘探開(kāi)發(fā)灘海油田所建設(shè)的生產(chǎn)設(shè)施工程，包括：修建人工島、鉆井平臺(tái)、采油平臺(tái)、生產(chǎn)平臺(tái)、海堤路、海上電力通訊、海底管線、海上運(yùn)輸、應(yīng)急系統(tǒng)等海上生產(chǎn)設(shè)施及相應(yīng)的各系統(tǒng)工程。

　　十一、供排水工程

　　是指為維持油（氣）田正常生產(chǎn)及保證安全所建設(shè)的調(diào)節(jié)水源、管線、泵站等系統(tǒng)工程以及防洪排澇工程。包括：修建供水工程、排水工程、污水處理工程、防洪排澇工程等。

　　十二、供電工程

　　是指為保證油（氣）田正常生產(chǎn)和照明而建設(shè)的供、輸、變電的系統(tǒng)工程。

　　十三、通訊工程

　　是指在油（氣）田建設(shè)中為保持電信聯(lián)絡(luò)而修建的通訊工程。包括修建發(fā)射臺(tái)、線路、差轉(zhuǎn)臺(tái)（站）等設(shè)施。

　　十四、油田建設(shè)工程

　　是指根據(jù)油氣田生產(chǎn)的需要，在油氣田內(nèi)部修建的道路、橋涵、河堤、鐵路專(zhuān)用線、專(zhuān)用碼頭和海堤等設(shè)施。

　　十五、其他

　　是指油氣田內(nèi)部為維持油氣的正常生產(chǎn)而互相提供的其他勞務(wù)。包括：運(yùn)輸、租賃油氣田生產(chǎn)所需的儀器（材料、設(shè)備），以及設(shè)計(jì)、提供信息、檢測(cè)、計(jì)量、環(huán)保、消防等服務(wù)。

　　油氣田企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)目錄