國稅函[2008]1075號
頒布時間:2008-12-30 13:22:02.000 發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局:
根據(jù)新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則,國家稅務(wù)總局對增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅申報政策規(guī)定進行了調(diào)整,現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下:
一、增值稅一般納稅人納稅申報的調(diào)整事項
(一)增值稅一般納稅人納稅申報辦法
1.《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》(國稅發(fā)〔2003〕53號印發(fā),以下簡稱《申報辦法》)第三條第一款第1項調(diào)整為“《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》、《增值稅納稅申報表附列資料(表一)、(表二)》和《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》”。
調(diào)整后的《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》見附件1,《增值稅納稅申報表附列資料(表一)》見附件2,《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》見附件3,《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》見附件4,原《增值稅納稅申報表附列資料(表三)、(表四)》廢止。
2.刪除《申報辦法》第三條第二款第3項中“及購進廢舊物資普通發(fā)票”。
3.《申報辦法》第六條調(diào)整為“納稅人應(yīng)按月進行納稅申報,申報期為次月1日起至15日止,遇最后一日為法定節(jié)假日的,順延1日;在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的,按休假日天數(shù)順延。”
?。ǘ对鲋刀惣{稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》
《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》 表頭說明調(diào)整為“根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條和第二十三條的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額,均應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限按期填報本表,并于次月一日起十五日內(nèi),向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報。”
?。ㄈ对鲋刀惣{稅申報表附列資料(表一)》及其填表說明
1.第1、8、15欄均包含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù);
2.第2、9欄“非防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票” 不再填寫。
?。ㄋ模对鲋刀惣{稅申報表附列資料(表二)》及其填表說明
1.第1-3、22-26、35欄均包含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)。
2.第5、28欄項目名稱調(diào)整為“海關(guān)進口增值稅專用繳款書”。
輔導期納稅人第5欄填寫本月稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單注明的稽核相符海關(guān)進口增值稅專用繳款書、核查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書的份數(shù)、金額、稅額。
輔導期納稅人第28欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的海關(guān)進口增值稅專用繳款書。
3.第6、29欄項目名稱調(diào)整為“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”。
4.第8、31欄項目名稱調(diào)整為“運輸費用結(jié)算單據(jù)”。
輔導期納稅人第8欄填寫稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單注明的稽核相符運輸費用結(jié)算單據(jù)、核查結(jié)果中允許抵扣的運輸費用結(jié)算單據(jù)的份數(shù)、金額、稅額。
輔導期納稅人第31欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的運輸費用結(jié)算單據(jù)數(shù)據(jù)。
5. 第11欄項目名稱調(diào)整為“外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明”,其“稅額”欄填寫稅務(wù)機關(guān)出口退稅部門開具的《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》允許抵扣的進項稅額。
6.自2009年5月1日起,第7欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。
7.第9欄“6%征收率”及第10欄“4%征收率”不再填寫。
8.第15欄項目名稱調(diào)整為“非應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費用”,填寫用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)出的進項稅額。
9.第21欄增加為“紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額”。填寫納稅人按照主管稅務(wù)機關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》中“需要做進項稅額轉(zhuǎn)出”的稅額。
10.自2009年5月1日起,第30欄“廢舊物資發(fā)票”不再填寫。
11.第32欄“6%征收率”及第33欄“4%征收率”不再填寫。
12.《增值稅納稅申報表附列資料(表二)》所稱的“本期進項稅額明細”均包括固定資產(chǎn)進項稅額。
13.填表說明第四條第3款“前期認證相符且本期申報抵扣”,調(diào)整填寫為前期認證相符本期申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票情況;輔導期納稅人由稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及明細清單注明的稽核相符專用發(fā)票、核查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。該項應(yīng)與第23欄“期初已認證相符但未申報抵扣”加第24欄“本期已認證相符且本期未申報抵扣”減第25欄“期末已認證相符但未申報抵扣”后數(shù)據(jù)相等。
14.填表說明第六條第1款“期初已認證相符但未申報抵扣”,調(diào)整填寫為前期認證相符,但按照稅法規(guī)定,暫不予抵扣,結(jié)存至本期的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;輔導期納稅人認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票月初余額數(shù)。該項應(yīng)與上期“期末已認證相符但未申報抵扣”欄數(shù)據(jù)相等。
15.填表說明第六條第2款 “本期已認證相符且本期未申報抵扣”,調(diào)整填寫為本期認證相符,但因按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣,而未申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,包括外貿(mào)企業(yè)購進供出口的貨物。輔導期納稅人填寫本月已認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票數(shù)據(jù)。
16.填表說明第六條第2款 “本期已認證相符且本期未申報抵扣”,調(diào)整填寫為截至本期期末,按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及按照稅法規(guī)定不允許抵扣且已認證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票情況;輔導期納稅人填寫已認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票月末余額數(shù)。
17.填表說明第六條第4款調(diào)整為“其中:按照稅法規(guī)定不允許抵扣”,填寫期末已認證相符但未申報抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票中,按照稅法規(guī)定不允許抵扣,而只能作為出口退稅憑證或應(yīng)列入成本、資產(chǎn)等項目的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。包括外貿(mào)出口企業(yè)用于出口而采購貨物的防偽稅控增值稅專用發(fā)票等。
18.填表說明第七條中“代扣代繳稅額”項指標的填寫依據(jù),調(diào)整為《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條。
二、小規(guī)模納稅人納稅申報的調(diào)整事項
《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅普通發(fā)票一窗式票表比對準備工作的通知》(國稅發(fā)〔2005〕141號)所附的《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》(以下簡稱《小規(guī)模納稅人申報表》)及其填表說明按以下要求填寫:
?。ㄒ唬缎∫?guī)模納稅人申報表》的“本月數(shù)”調(diào)整為“本期數(shù)”。
《小規(guī)模納稅人申報表》填表說明中涉及“本月數(shù)”的均改為“本期數(shù)”。
(二)《小規(guī)模納稅人申報表》第4、5欄不再填寫,其對應(yīng)的填表說明一并取消。
調(diào)整后的《小規(guī)模納稅人申報表》見附件5。(正保會計網(wǎng)校編輯注:根據(jù)國稅函[2009]90號文件規(guī)定,灰色字體部分失效。)
三、納稅人在2009年1月征期仍使用現(xiàn)行增值稅納稅申報資料,調(diào)整后的增值稅納稅申報資料自2009年2月1日啟用。
附件:
1.增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)
2.增值稅納稅申報表附列資料(表一)
3.增值稅納稅申報表附列資料(表二)
4.固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表
5.增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)
國家稅務(wù)總局
二○○八年十二月三十日