各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），深圳市財(cái)政委員會，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，財(cái)政部駐深圳市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：

　　為深入貫徹落實(shí)財(cái)政部、工商總局《關(guān)于推動大中型會計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》，進(jìn)一步推進(jìn)大中型會計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式，規(guī)范操作程序，明確相關(guān)要求，確保轉(zhuǎn)制工作依法、扎實(shí)、平穩(wěn)進(jìn)行，財(cái)政部制定了《大中型會計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式實(shí)施細(xì)則》，經(jīng)會簽工商總局同意，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋財(cái)政部（會計(jì)司）。

　　附件：大中型會計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式實(shí)施細(xì)則

財(cái)政部

二〇一一年四月十一日

附件：

大中型會計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式實(shí)施細(xì)則

　　第一條 為了進(jìn)一步推進(jìn)大中型會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式，規(guī)范操作程序，明確相關(guān)要求，確保轉(zhuǎn)制工作依法、扎實(shí)、平穩(wěn)進(jìn)行，根據(jù)《財(cái)政部、工商總局關(guān)于推動大中型會計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》（財(cái)會[2010]12號，以下簡稱《暫行規(guī)定》），制定本實(shí)施細(xì)則。

　　第二條 《暫行規(guī)定》第六條第二款規(guī)定：成為合伙人前3年內(nèi)沒有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰。對于本項(xiàng)條件的認(rèn)定，按下列原則辦理：

　　轉(zhuǎn)制過程中新成為合伙人的注冊會計(jì)師，應(yīng)當(dāng)符合上述條件；轉(zhuǎn)制前已經(jīng)是事務(wù)所股東或合伙人的注冊會計(jì)師，不受前款規(guī)定限制，但在轉(zhuǎn)制前3年內(nèi)受到暫停執(zhí)業(yè)半年以上行政處罰的，不得擔(dān)任轉(zhuǎn)制后事務(wù)所的合伙人。

　　第三條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)高度重視轉(zhuǎn)制合伙協(xié)議制定工作，充分聽取各合伙人的意見，確保合伙協(xié)議的制定過程公開透明，內(nèi)容科學(xué)合理，表決程序與結(jié)果合法合規(guī)、有據(jù)可查。

　　事務(wù)所在辦理轉(zhuǎn)制過程中，可以聘請律師等專業(yè)人士提供法律意見咨詢，可以聘請公證機(jī)構(gòu)對合伙協(xié)議表決過程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵文書進(jìn)行公證。

　　事務(wù)所在制定轉(zhuǎn)制協(xié)議、辦理轉(zhuǎn)制過程中出現(xiàn)較大內(nèi)部糾紛，給行業(yè)形象和社會聲譽(yù)造成嚴(yán)重不利影響的，由財(cái)政部門列為重點(diǎn)監(jiān)管對象，取消或限制其享受有關(guān)扶持政策。

　　第四條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部決策程序，對轉(zhuǎn)制前形成的職業(yè)風(fēng)險基金留存期、留存期滿后的分配方式等進(jìn)行書面約定，事務(wù)所在轉(zhuǎn)制前形成的職業(yè)風(fēng)險基金在轉(zhuǎn)制后應(yīng)繼續(xù)留存且留存期不得少于10年。

　　第五條 事務(wù)所向所在地省級財(cái)政部門提出轉(zhuǎn)制申請后，總所所在地省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)向事務(wù)所各分所所在地省級財(cái)政部門發(fā)函了解擬任合伙人所受行政處罰情況；也可以由事務(wù)所分所直接向所在地省級財(cái)政部門提出申請，由分所所在地省級財(cái)政部門為擬任合伙人出具行政處罰情況證明，由事務(wù)所總所匯總有關(guān)證明材料后向總所所在地省級財(cái)政部門提交。

　　財(cái)政部對擬任合伙人直接作出處罰的，由財(cái)政部監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)出具相關(guān)證明材料。

　　第六條 轉(zhuǎn)制過程中新成為合伙人的注冊會計(jì)師，應(yīng)當(dāng)由省級注冊會計(jì)師協(xié)會為其出具能夠證明《會計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財(cái)政部部長令第24號）第九條第四項(xiàng)情況的審計(jì)業(yè)務(wù)情況證明；轉(zhuǎn)制前已經(jīng)成為事務(wù)所股東或合伙人的，不再提供相關(guān)連續(xù)執(zhí)業(yè)證明。

　　第七條 轉(zhuǎn)制過程中新成為合伙人的其他專業(yè)資格人員，其5年連續(xù)執(zhí)業(yè)證明和前3年內(nèi)行政處罰情況證明，由其行業(yè)管理部門或行業(yè)協(xié)會出具。確實(shí)無法出具的，由所在專業(yè)機(jī)構(gòu)出具。出具證明的單位及其經(jīng)辦人員、審批人員應(yīng)當(dāng)對證明內(nèi)容的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

　　第八條 財(cái)政部門批準(zhǔn)事務(wù)所轉(zhuǎn)制后，應(yīng)當(dāng)收回轉(zhuǎn)制前事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書，并予以公告。事務(wù)所不得再以原所名義執(zhí)業(yè)。

　　第九條 事務(wù)所轉(zhuǎn)制后，分所名稱統(tǒng)一為“XX會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）+行政區(qū)劃+分所”。各分所持事務(wù)所總所轉(zhuǎn)制批準(zhǔn)文件到分所所在地省級財(cái)政部門辦理變更手續(xù)，變更手續(xù)辦理完畢后，到分所所在地工商行政管理部門辦理工商變更登記。

　　第十條 事務(wù)所轉(zhuǎn)制在注冊會計(jì)師行業(yè)行政管理系統(tǒng)中的操作按變更辦理，有關(guān)操作由財(cái)政部在系統(tǒng)后臺處理，不再沿用在系統(tǒng)中新增事務(wù)所并辦理人員轉(zhuǎn)所的原有程序。

　　第十一條 事務(wù)所轉(zhuǎn)制后應(yīng)當(dāng)注重合伙人梯隊(duì)建設(shè)，重視中青年合伙人培養(yǎng)，形成首席合伙人等核心管理人員新老交替、順利銜接的良好機(jī)制。

　　第十二條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)制為契機(jī)，狠抓內(nèi)部治理、嚴(yán)格質(zhì)量控制，加快完善“權(quán)責(zé)清晰、決策科學(xué)、管理嚴(yán)格、和諧發(fā)展”的治理機(jī)制，建立健全人員管理、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息系統(tǒng)協(xié)調(diào)統(tǒng)一的內(nèi)部一體化管理制度，增強(qiáng)管理的科學(xué)性和透明度，積極培育人合、事合、心合、志合的合伙文化，促進(jìn)事務(wù)所健康可持續(xù)發(fā)展。

　　第十三條 本實(shí)施細(xì)則自發(fā)布之日起施行。