各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），深圳市財政局，中國證券監(jiān)督管理委員會各派出機構(gòu)：

　　為了規(guī)范會計師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)，維護證券市場秩序，保護投資者和社會公眾的合法權(quán)益，現(xiàn)對會計師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題補充通知如下：

　　一、會計師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的申請條件

　　會計師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)（以下簡稱證券業(yè)務(wù)），應(yīng)當(dāng)按照本通知規(guī)定取得證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格（以下簡稱證券資格）。

　　會計師事務(wù)所申請證券資格，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　?。ㄒ唬?font color="#999999">依法成立3年以上；（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，本條改為“依法成立5年以上，組織形式為合伙制或特殊的普通合伙制；由有限責(zé)任制轉(zhuǎn)制為合伙制或特殊的普通合伙制的會計師事務(wù)所，經(jīng)營期限連續(xù)計算；”）

　　（二）質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度健全并有效執(zhí)行，執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好；（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，本條改為“質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度健全并有效執(zhí)行，執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德良好；會計師事務(wù)所設(shè)立分所的，會計師事務(wù)所及其分所應(yīng)當(dāng)在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等方面做到實質(zhì)性的統(tǒng)一；”）

　　（三）注冊會計師不少于80人，其中通過注冊會計師全國統(tǒng)一考試取得注冊會計師證書的不少于55人，上述55人中最近5年持有注冊會計師證書且連續(xù)執(zhí)業(yè)的不少于35人；（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，本條改為“注冊會計師不少于200人，其中最近5年持有注冊會計師證書且連續(xù)執(zhí)業(yè)的不少于120人，且每一注冊會計師的年齡均不超過65周歲；”）

　　（四）有限責(zé)任會計師事務(wù)所凈資產(chǎn)不少于500萬元，合伙會計師事務(wù)所凈資產(chǎn)不少于300萬元；（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，本條改為“注冊會計師不少于200人，其中最近5年持有注冊會計師證書且連續(xù)執(zhí)業(yè)的不少于120人，且每一注冊會計師的年齡均不超過65周歲；）

　　（五）會計師事務(wù)所職業(yè)保險的累計賠償限額與累計職業(yè)風(fēng)險基金之和不少于600萬元；（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，本條改為“凈資產(chǎn)不少于500萬元；”）

　?。?font color="#999999">上一年度審計業(yè)務(wù)收入不少于1600萬元；（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，本條改為“上一年度業(yè)務(wù)收入不少于8000萬元，其中審計業(yè)務(wù)收入不少于6000萬元，本項所稱業(yè)務(wù)收入和審計業(yè)務(wù)收入均指以會計師事務(wù)所名義取得的相關(guān)收入；”）

　　（七）持有不少于50%股權(quán)的股東，或半數(shù)以上合伙人最近在本機構(gòu)連續(xù)執(zhí)業(yè)3年以上；（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，本條改為“至少有25名以上的合伙人，且半數(shù)以上合伙人最近在本會計師事務(wù)所連續(xù)執(zhí)業(yè)3年以上；”）

　　（八）不存在下列情形之一：

　　1.在執(zhí)業(yè)活動中受到行政處罰、刑事處罰，自處罰決定生效之日起至提出申請之日止未滿3年；

　　2.因以欺騙等不正當(dāng)手段取得證券資格而被撤銷該資格，自撤銷之日起至提出申請之日止未滿3年；

　　3.申請證券資格過程中，因隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料被不予受理或者不予批準(zhǔn)的，自被出具不予受理憑證或者不予批準(zhǔn)決定之日起至提出申請之日止未滿3年。

　　會計師事務(wù)所具備前款第（一）項、第（七）項和第（八）項規(guī)定條件，并通過吸收合并具備前款第（二）項至第（六）項規(guī)定條件的，自吸收合并后工商變更登記之日起至提出申請之日止應(yīng)當(dāng)滿一年。

　　會計師事務(wù)所發(fā)生吸收合并前已具備第二款規(guī)定條件的，不受第三款規(guī)定限制。

　　正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，增加“具有證券資格的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)持續(xù)具備申請條件。具有證券資格的會計師事務(wù)所，自取得證券資格第三年起，每一年度上市公司年度財務(wù)報告審計業(yè)務(wù)客戶家數(shù)（含證監(jiān)會已審核通過的IPO公司戶數(shù)）不得少于5家，或者每一年度上市公司審計業(yè)務(wù)收入不得少于500萬元。”

　　二、證券資格的申請材料

　　會計師事務(wù)所申請證券資格，應(yīng)當(dāng)提交下列材料（一式2份）：

　?。ㄒ唬嫀熓聞?wù)所證券資格申請表（詳見附件1）；

　?。ǘ嫀熓聞?wù)所營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件和執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件；

　?。ㄈ嫀熓聞?wù)所質(zhì)量控制制度、內(nèi)部管理制度及執(zhí)行情況說明；

　　（四）注冊會計師證書復(fù)印件，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省級注冊會計師協(xié)會）確認(rèn)的提出申請上月末注冊會計師情況表（詳見附件2）；

　　（五）由其他具有證券資格的會計師事務(wù)所出具的上一年度本機構(gòu)財務(wù)報表的審計報告，審計報告后附的會計報表附注中應(yīng)當(dāng)包括對審計業(yè)務(wù)收入的單項說明；

　?。┞殬I(yè)保險保單復(fù)印件；

　　（七）會計師事務(wù)所上一年度審計業(yè)務(wù)收費情況表（詳見附件3）；

　?。ò耍┳陨夏昴┲撂岢錾暾埳显履﹥糍Y產(chǎn)、職業(yè)風(fēng)險基金變動情況說明。

　　屬于本通知第一條第三款規(guī)定情形的，除提交前款規(guī)定材料外，還應(yīng)當(dāng)提交會計師事務(wù)所合并協(xié)議復(fù)印件。

　　屬于本通知第一條第四款規(guī)定情形，且自吸收合并工商變更登記之日起至提出申請之日止未滿一年的，除提交本條第一款規(guī)定材料外，還應(yīng)當(dāng)提交下列材料：

　　（九）會計師事務(wù)所合并協(xié)議復(fù)印件；

　　（十）合并前吸收方質(zhì)量控制制度、內(nèi)部管理制度及執(zhí)行情況說明；

　?。ㄊ唬┙?jīng)省級注冊會計師協(xié)會確認(rèn)的合并協(xié)議簽署日合并各方注冊會計師情況表；

　?。ㄊ┯善渌哂凶C券資格的會計師事務(wù)所出具的發(fā)生合并行為上一年度吸收方財務(wù)報表的審計報告，會計報表附注中應(yīng)當(dāng)包括對審計業(yè)務(wù)收入的單項說明；

　?。ㄊ┳园l(fā)生合并行為上年末至合并基準(zhǔn)日上月末凈資產(chǎn)、職業(yè)風(fēng)險基金變動情況說明；

　?。ㄊ模┖喜⑶拔辗铰殬I(yè)保險保單復(fù)印件；

　?。ㄊ澹┌l(fā)生合并行為上一年度吸收方審計業(yè)務(wù)收費情況表。

　　正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，增加“屬于最近3年內(nèi)由有限責(zé)任制轉(zhuǎn)制為合伙制或特殊的普通合伙制會計師事務(wù)所的，還應(yīng)當(dāng)提交股東會決議、合伙人會議決議、合伙人情況匯總表、合伙協(xié)議和轉(zhuǎn)制批準(zhǔn)文件。”

　　申請人應(yīng)當(dāng)對申請材料內(nèi)容的真實、完整負(fù)責(zé)。

　　財政部、中國證監(jiān)會對會計師事務(wù)所提交的申請材料進行審查，必要時可以采取抽查工作底稿、實地調(diào)查等方式對申請材料的內(nèi)容進行核實。

　　三、具有證券資格的會計師事務(wù)所的合并、分立（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，“具有證券資格的會計師事務(wù)所的合并、分立和轉(zhuǎn)制”）

　　具有證券資格的會計師事務(wù)所合并后存續(xù)或者分立后存續(xù)，并且具備本通知第一條第二款規(guī)定條件的，證券資格繼續(xù)有效。該會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自工商變更登記之日起5個工作日內(nèi)提交下列材料（一式2份）：

　　（一）會計師事務(wù)所合并變更備案表（詳見附件4）或者會計師事務(wù)所分立變更備案表（詳見附件5）；

　?。ǘ嫀熓聞?wù)所合并、分立協(xié)議復(fù)印件；

　?。ㄈ┖喜ⅰ⒎至⒑髸嫀熓聞?wù)所營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

　　（四）經(jīng)省級注冊會計師協(xié)會確認(rèn)的合并、分立后工商變更登記日注冊會計師情況表；

　?。ㄎ澹┖喜ⅰ⒎至⒑舐殬I(yè)保險保單復(fù)印件；

　　（六）由其他具有證券資格的會計師事務(wù)所出具的合并、分立基準(zhǔn)日資產(chǎn)負(fù)債表的審計報告。

　　具有證券資格的會計師事務(wù)所合并或者分立后新設(shè)的會計師事務(wù)所，不具有證券資格。

　　正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，增加“具有證券資格的會計師事務(wù)所由有限責(zé)任制轉(zhuǎn)制為合伙制或特殊的普通合伙制會計師事務(wù)所的，并且具備本通知第一條第二款規(guī)定條件的，證券資格繼續(xù)有效，轉(zhuǎn)制前因執(zhí)業(yè)問題可能引發(fā)的行政責(zé)任由轉(zhuǎn)制后的事務(wù)所承擔(dān)。

　　證券資格會計師事務(wù)所設(shè)立的分所，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

　?。ㄒ唬┲辽儆?0名以上注冊會計師（含分所負(fù)責(zé)人）；

　?。ǘ┳栽O(shè)立第二年起，業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)不少于300萬元，其中審計業(yè)務(wù)收入不少于150萬元。”

　　四、具有證券資格的會計師事務(wù)所重大事項報備

　　具有證券資格的會計師事務(wù)所變更名稱的，應(yīng)當(dāng)自工商變更登記之日起5個工作日內(nèi)交回證券資格證書，并提交下列材料（一式2份）：

　?。ㄒ唬嫀熓聞?wù)所名稱變更登記表（詳見附件6）；

　?。ǘ嫀熓聞?wù)所營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件。

　　具有證券資格的會計師事務(wù)所變更名稱的，財政部、證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)自收到材料和證券資格證書后換發(fā)新的證券資格證書，并予以公告。

　　具有證券資格的會計師事務(wù)所地址、主任會計師、股東或合伙人發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)自變更之日起5個工作日內(nèi)將有關(guān)情況報財政部、證監(jiān)會備案（詳見附件7）。

　　具有證券資格的會計師事務(wù)所設(shè)立或撤銷分所，應(yīng)當(dāng)在分所工商登記之日起10個工作日內(nèi)向財政部、證監(jiān)會報送有關(guān)情況（詳見附件8）。

　　五、具有證券資格的會計師事務(wù)所的年度報備

　　具有證券資格的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年5月31日之前提交下列材料（一式2份）：

　　（一）會計師事務(wù)所基本情況表（詳見附件9）；

　?。ǘ嫀熓聞?wù)所、分所營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

　　（三）會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度、對分所管理制度和其他內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況以及上述制度的變動情況說明；

　　（四）經(jīng)省級注冊會計師協(xié)會確認(rèn)的上年末注冊會計師情況表；

　?。ㄎ澹?font color="#999999">由其他具有證券資格的會計師事務(wù)所出具的上一年度本機構(gòu)財務(wù)報表的審計報告，審計報告后附的會計報表附注中應(yīng)當(dāng)包括對審計業(yè)務(wù)收入的單項說明；（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，灰色部分改為“由其他具有證券資格的會計師事務(wù)所出具的上一年度本機構(gòu)財務(wù)報表的審計報告，審計報告后附的會計報表附注中應(yīng)當(dāng)包括對審計業(yè)務(wù)收入、上市公司年度財務(wù)報告審計業(yè)務(wù)客戶家數(shù)（含證監(jiān)會已審核通過的IPO公司戶數(shù)）、上市公司審計業(yè)務(wù)收入的單項說明；”）

　?。┞殬I(yè)保險保單復(fù)印件；

　?。ㄆ撸┥弦荒甓茸C券業(yè)務(wù)情況表（詳見附件10）；

　　（八）上一年度審計業(yè)務(wù)收費情況表。

　　財政部、證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)對有關(guān)材料進行核查，必要時可以進行實地調(diào)查。

　　六、會計師事務(wù)所證券資格的監(jiān)管

　　具有證券資格的會計師事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)期間，應(yīng)當(dāng)持續(xù)具備本通知第一條第二款規(guī)定的條件。

　　發(fā)生不具備本通知第一條第二款第（二）項至第（五）項條件之一情形的，不得承接證券業(yè)務(wù)，并應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)該情形之日起5個工作日內(nèi)提交會計師事務(wù)所整改計劃書（詳見附件11，一式2份）。該會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)上述情形之日起兩個月內(nèi)進行整改，并自整改結(jié)束之日起5個工作日內(nèi)報送整改情況說明（一式2份）。未按規(guī)定提交會計師事務(wù)所整改計劃書或者逾期仍未達到條件的，財政部、證監(jiān)會撤回其證券資格。（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，灰色部分改為“發(fā)生不具備本通知第一條第二款第（二）項至第（五）項條件之一情形的，不得承接證券業(yè)務(wù)，并應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)該情形之日起5個工作日內(nèi)提交會計師事務(wù)所整改計劃表（詳見附表11，一式2份）。兩年內(nèi)在執(zhí)業(yè)活動中受到兩次以上行政處罰、刑事處罰的，視為不具備第一條第二款第（二）項條件。該會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)上述情形之日起兩個月內(nèi)進行整改，并自整改結(jié)束之日起5個工作日內(nèi)報送整改情況說明（一式2份）。未按規(guī)定提交會計師事務(wù)所整改計劃表或者逾期仍未達到條件的，財政部、證監(jiān)會撤回其證券資格。”）

　　發(fā)生不具備本通知第一條第二款第（六）項、第（七）項條件情形的，財政部、證監(jiān)會撤回其證券資格。

　　具有證券資格的會計師事務(wù)所終止的，證券資格失效，應(yīng)當(dāng)在工商注銷登記前交回證券資格證書。財政部、證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)自收到證券資格證書后將終止的具有證券資格的會計師事務(wù)所予以公告。

　　具有證券資格的會計師事務(wù)所，除被依法撤銷、撤回資格的情形外，不再從事證券業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)交回證券資格證書，并提交會計師事務(wù)所終止證券業(yè)務(wù)情況說明表（詳見附件12，一式2份）。財政部、證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)自收到材料和證券資格證書后將不再從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所予以公告。

　　財政部、證監(jiān)會依法對具有證券資格的會計師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)的情況進行監(jiān)督檢查。會計師事務(wù)所及其注冊會計師應(yīng)當(dāng)予以配合。

　　具有證券資格的會計師事務(wù)所存在下列情形之一的，財政部、證監(jiān)會將給予特別關(guān)注：

　　（一）受到舉報的；

　　（二）受到公眾質(zhì)疑，被有關(guān)媒體披露的；

　?。ㄈ┦状纬薪幼C券業(yè)務(wù)，或者最近1年內(nèi)未從事證券業(yè)務(wù)的；

　　（四）注冊會計師流動過于頻繁的；

　?。ㄎ澹┕蓶|或者合伙人之間關(guān)系不協(xié)調(diào)，可能對執(zhí)業(yè)質(zhì)量造成影響的；

　　（六）高層管理人員發(fā)生重大變動的；

　　（七）收費異常的；

　　（八）客戶數(shù)量、規(guī)模與會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力、承擔(dān)風(fēng)險能力不相稱的；

　　（九）發(fā)生合并或者分立的；

　　（十）在上市公司更換會計師事務(wù)所時承接業(yè)務(wù)的；

　　（十一）受到行政處罰、刑事處罰的；

　?。ㄊ┎话匆?guī)定進行業(yè)務(wù)報備的；

　?。ㄊ┴斦俊⒆C監(jiān)會認(rèn)為需要給予特別關(guān)注的其他情形。

　　財政部、證監(jiān)會應(yīng)當(dāng)建立會計師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)誠信檔案，記載會計師事務(wù)所、注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和質(zhì)量控制情況，以及違法違規(guī)行為和對其采取的監(jiān)管措施等內(nèi)容，并予以公布。

　　具有證券資格的會計師事務(wù)所發(fā)生違反本通知規(guī)定行為的，財政部、證監(jiān)會可以出具警示函并責(zé)令其整改；對會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)人、直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以采取監(jiān)管談話、出具警示函、認(rèn)定為不適宜從事證券業(yè)務(wù)人員等行政監(jiān)管措施，并予以公告。

　　正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，灰色部分改為：

　　具有證券資格的會計師事務(wù)所發(fā)生違反本通知規(guī)定行為的，財政部、證監(jiān)會可以出具警示函并責(zé)令其整改；對會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)人、直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以采取監(jiān)管談話、出具警示函、認(rèn)定為不適宜從事證券業(yè)務(wù)人員等行政監(jiān)管措施，并予以公告。

　　具有證券資格的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)支持業(yè)務(wù)工作和管理活動，按照注冊會計師行業(yè)信息化建設(shè)總體方案要求完成信息化建設(shè)。存儲業(yè)務(wù)工作、客戶資料的數(shù)據(jù)服務(wù)器和信息技術(shù)應(yīng)用服務(wù)器應(yīng)當(dāng)架設(shè)在中國境內(nèi)，對服務(wù)器的訪問以及相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)用應(yīng)當(dāng)保存清晰完整的日志。

　　證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)報告應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)該項業(yè)務(wù)的合伙人簽字。

　　七、其他事項

　?。ㄒ唬┍就ㄖQ證券業(yè)務(wù)，是指證券、期貨相關(guān)機構(gòu)的財務(wù)報表審計、凈資產(chǎn)驗證、實收資本（股本）的審驗、盈利預(yù)測審核、內(nèi)部控制制度審核（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，灰色部分改為“內(nèi)部控制審計”）、前次募集資金使用情況專項審核等業(yè)務(wù)。

　?。ǘ┍就ㄖQ證券、期貨相關(guān)機構(gòu)，是指上市公司、首次公開發(fā)行證券公司、證券及期貨經(jīng)營機構(gòu)、證券及期貨交易所、證券投資基金及其管理公司、證券登記結(jié)算機構(gòu)等。

　?。ㄈ┍就ㄖQ“以上”、“以下”、“以內(nèi)”，均包括本數(shù)。

　?。ㄋ模嫀熓聞?wù)所按照本通知規(guī)定提交的有關(guān)附表和審計報告，應(yīng)當(dāng)同時報送電子文檔；提交的有關(guān)材料為復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)加蓋單位公章。

　　（五）本通知自印發(fā)之日起施行。持有原證券資格證書的會計師事務(wù)所，在本通知施行之日起60日內(nèi)報送《會計師事務(wù)所基本情況表》，并應(yīng)當(dāng)在2008年1月1日之前達到本通知第一條第二款第（一）項至第（七）項條件。（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財會[2012]2號文件規(guī)定，灰色部分改為“在本通知施行前已經(jīng)具有證券資格的會計師事務(wù)所，在本通知施行之日起60日內(nèi)向財政部、證監(jiān)會報送《會計師事務(wù)所基本情況表》和《會計師事務(wù)所分所基本情況表》，并應(yīng)當(dāng)在2013年12月31日前達到前述各項要求，逾期未達到的，財政部、證監(jiān)會撤回其證券許可證。”）

　　附件：略

　　中華人民共和國財政部
中國證券監(jiān)督管理委員會
二○○七年四月九日