各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），深圳市財(cái)政局：

　　根據(jù)《2009年財(cái)政立法工作計(jì)劃》，《注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法》（財(cái)政部令第25號(hào)）的修訂工作已經(jīng)啟動(dòng)。

　　現(xiàn)將《注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法（修訂）（征求意見(jiàn)稿）》及修訂說(shuō)明印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真研究，并組織征求意見(jiàn)。請(qǐng)于10月30日前，將意見(jiàn)和建議予以反饋。

　　聯(lián)系人：中注協(xié) 馬冬鳴
　　電話：010-88250137
　　傳真：010-88250033
　　郵件：madongming107@cicpa.org.cn

　　附件：1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法（修訂）（征求意見(jiàn)稿）
　　2.《注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法（修訂）（征求意見(jiàn)稿）》修訂說(shuō)明
　　附件附表下載： 附表1　 附表2、附表3

　　財(cái)政部辦公廳
二00九年九月十日

注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法（修訂）（征求意見(jiàn)稿）

　　第一條 為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，制定本辦法。

　　第二條 申請(qǐng)注冊(cè)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師適用本辦法。

　　第三條 省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”）負(fù)責(zé)本地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)及相關(guān)管理工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的注冊(cè)管理工作進(jìn)行指導(dǎo)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)取得財(cái)政部統(tǒng)一制定的中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)”）。

　　第四條 已在中國(guó)境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作2年以上，且其中最近2年內(nèi)至少有1年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作，具備下列條件之一者，可以向省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)：

　　（一）取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試全科考試合格證書(shū)不超過(guò)5年；

　　（二）取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試全科考試合格證書(shū)超過(guò)5年，但已成為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員；

　?。ㄈ┙?jīng)依法認(rèn)定或者考核具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，申請(qǐng)時(shí)為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員。

　　香港會(huì)計(jì)師和澳門(mén)核數(shù)師，具備前款第（一）、（二）項(xiàng)條件之一的，已在香港或澳門(mén)特別行政區(qū)取得的審計(jì)業(yè)務(wù)工作經(jīng)歷，等同于相等時(shí)間的中國(guó)境內(nèi)審計(jì)業(yè)務(wù)工作經(jīng)歷。

　　第五條 注冊(cè)申請(qǐng)人有下列情形之一的，不予注冊(cè)：

　?。ㄒ唬┎痪哂型耆袷滦袨槟芰Φ?；

　　（二）因受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿5年的；

　　（三）因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定生效之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿2年的；

　?。ㄋ模┦艿蹁N(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的處罰，自處罰決定生效之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿5年的；

　?。ㄎ澹┮蛞云垓_、賄賂等不正當(dāng)手段取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)而被撤銷(xiāo)注冊(cè)，自撤銷(xiāo)注冊(cè)決定生效之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止不滿3年的；

　?。┎辉跁?huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)職執(zhí)業(yè)的；

　?。ㄆ撸┠挲g超過(guò)70周歲的。

　　第六條 注冊(cè)申請(qǐng)人申請(qǐng)注冊(cè)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所向會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地的省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提交下列材料，并在財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理網(wǎng)上自行提交注冊(cè)申請(qǐng)：

　　（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)申請(qǐng)表（附表1）。

　　（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試全科考試合格證書(shū)復(fù)印件。

　　經(jīng)依法認(rèn)定或者考核具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的，應(yīng)當(dāng)提交相關(guān)文件和符合認(rèn)定或者考核條件的相關(guān)證明，替代上述材料。

　?。ㄈ┳?cè)申請(qǐng)人從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作經(jīng)歷證明表（附表2）。

　　香港會(huì)計(jì)師、澳門(mén)核數(shù)師在香港或澳門(mén)特別行政區(qū)取得的審計(jì)業(yè)務(wù)工作經(jīng)歷，分別由香港會(huì)計(jì)師公會(huì)和澳門(mén)注冊(cè)核數(shù)師公會(huì)出具相關(guān)證明，替代上述材料。

　?。ㄋ模┡c所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽定的聘用合同或勞動(dòng)合同復(fù)印件。

　?。ㄎ澹┯行矸葑C件或者身份證明復(fù)印件。

　　外國(guó)人應(yīng)當(dāng)提交護(hù)照和簽證復(fù)印件，香港、澳門(mén)特別行政區(qū)及臺(tái)灣地區(qū)居民應(yīng)當(dāng)提交在香港、澳門(mén)特別行政區(qū)及臺(tái)灣地區(qū)的身份證件復(fù)印件和中國(guó)出入境行政管理部門(mén)發(fā)放的通行證復(fù)印件，替代上述材料。

　?。┯行耸聶n案證明或者退休證明復(fù)印件。

　　外國(guó)人和無(wú)國(guó)籍人士以及香港、澳門(mén)特別行政區(qū)及臺(tái)灣地區(qū)居民應(yīng)當(dāng)提交由中國(guó)勞動(dòng)行政管理部門(mén)發(fā)放的就業(yè)證復(fù)印件，替代上述材料。

　　（七）省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為必要的其他材料。

　　第七條 注冊(cè)申請(qǐng)人和所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)材料內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)，證明人應(yīng)當(dāng)對(duì)證明材料內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供虛假證明材料的，由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)給予警告處罰，或由省級(jí)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)給予行業(yè)懲戒。

　　第八條 省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)在受理注冊(cè)申請(qǐng)的辦公場(chǎng)所將申請(qǐng)注冊(cè)應(yīng)當(dāng)提交的材料目錄及要求、準(zhǔn)予注冊(cè)的程序及期限，以及不予注冊(cè)的情形予以公示。

　　第九條 省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)收到注冊(cè)申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料后，應(yīng)當(dāng)對(duì)注冊(cè)申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料進(jìn)行形式審查，并核對(duì)有關(guān)復(fù)印件與原件是否相符。對(duì)申請(qǐng)材料不齊全或者不符合法定形式的注冊(cè)申請(qǐng)人，應(yīng)當(dāng)在收到申請(qǐng)材料之日起5個(gè)工作日內(nèi)一次告知其需要補(bǔ)正的全部材料及內(nèi)容。

　　對(duì)申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式的注冊(cè)申請(qǐng)人，應(yīng)當(dāng)受理其注冊(cè)申請(qǐng)。

　　第十條 省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)受理或者不予受理注冊(cè)申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)向注冊(cè)申請(qǐng)人出具加蓋本單位專(zhuān)用印章和注明日期的書(shū)面憑證。

　　第十一條 省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)受理的申請(qǐng)材料的內(nèi)容進(jìn)行審查，將符合注冊(cè)條件擬批準(zhǔn)注冊(cè)的申請(qǐng)人名單，于受理之日起5個(gè)工作日內(nèi)在相關(guān)網(wǎng)站上公示，公示期不少于5個(gè)工作日。

　　省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)自公示期滿后20個(gè)工作日內(nèi)作出準(zhǔn)予或者不予注冊(cè)的決定。20個(gè)工作日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并應(yīng)當(dāng)將延長(zhǎng)期限的理由告知注冊(cè)申請(qǐng)人。

　　第十二條 省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作出準(zhǔn)予注冊(cè)決定的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向注冊(cè)申請(qǐng)人頒發(fā)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。

　　省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)自作出準(zhǔn)予注冊(cè)決定之日起20個(gè)工作日內(nèi)，將準(zhǔn)予注冊(cè)的決定和注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)備案表（附表3）報(bào)財(cái)政部、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案，抄送所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)，并將準(zhǔn)予注冊(cè)人員的名單在全國(guó)性報(bào)刊或者相關(guān)網(wǎng)站上予以公告。

　　第十三條 省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作出不予注冊(cè)決定的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起15個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知注冊(cè)申請(qǐng)人。書(shū)面通知中應(yīng)當(dāng)說(shuō)明不予注冊(cè)的理由，并告知注冊(cè)申請(qǐng)人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

　　第十四條 財(cái)政部依法對(duì)省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的注冊(cè)工作進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)注冊(cè)不符合本辦法規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)要求省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)撤銷(xiāo)注冊(cè)。

　　第十五條 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，必要時(shí)可以進(jìn)行實(shí)地檢查。

　　第十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師有下列情形之一的，由所在地的省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)撤銷(xiāo)注冊(cè)，收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)：

　　（一）喪失完全民事行為能力的；

　?。ǘ┦苄淌绿幜P的；

　?。ㄈ┳孕型Ｖ箞?zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)滿1年的；

　　（四）以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的；

　?。ㄎ澹┠挲g超過(guò)70周歲的；

　?。┪磪⒓尤温氋Y格檢查超過(guò)3個(gè)月的；

　?。ㄆ撸┪绰男袝?huì)員義務(wù)且情節(jié)嚴(yán)重的；

　?。ò耍┪丛跁?huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)職執(zhí)業(yè)的；

　?。ň牛┡鷾?zhǔn)注冊(cè)時(shí)不具備申請(qǐng)資格或不符合法定條件的。

　　第十七條 省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，準(zhǔn)予不具備申請(qǐng)資格或不符合法定條件的申請(qǐng)人注冊(cè)的，依法給予行政處分。

　　第十八條 被吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)或者撤銷(xiāo)注冊(cè)的人員，由所在地的省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)注銷(xiāo)注冊(cè)。

　　第十九條 省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將撤銷(xiāo)注冊(cè)的決定抄送財(cái)政部、所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，并自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)將撤銷(xiāo)注冊(cè)的人員名單在全國(guó)性報(bào)刊或者相關(guān)網(wǎng)站上予以公告。

　　第二十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十條、第二十一條規(guī)定，由財(cái)政部或者所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)給予警告；情節(jié)嚴(yán)重的，可以由財(cái)政部或者所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。

　　財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)行政處罰法》及有關(guān)規(guī)定實(shí)施行政處罰，并將行政處罰決定抄送中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和所在地的省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

　　第二十一條 受到行政處罰或者被撤銷(xiāo)注冊(cè)的當(dāng)事人有異議的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

　　第二十二條 香港、澳門(mén)特別行政區(qū)和臺(tái)灣地區(qū)居民以及外國(guó)人和無(wú)國(guó)籍人士申請(qǐng)注冊(cè)，依照本辦法辦理。

　　第二十三條 本辦法自 年 月 日起施行。

　　附表：1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)申請(qǐng)表
　　2.注冊(cè)申請(qǐng)人從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作經(jīng)歷證明表
　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)備案表

《注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法（修訂）（征求意見(jiàn)稿）》修訂說(shuō)明

　　根據(jù)《2009年財(cái)政立法工作計(jì)劃》，我們開(kāi)展了對(duì)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法》（財(cái)政部令第25號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）的修訂工作?，F(xiàn)就《注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法（修訂）（征求意見(jiàn)稿）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征求意見(jiàn)稿》）說(shuō)明如下：

　　一、修訂《辦法》的必要性

　　（一）與《注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度改革方案》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試辦法》（財(cái)政部令第55號(hào)）相銜接，保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度改革的目標(biāo)，旨在促進(jìn)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力和執(zhí)業(yè)水平的提高，《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試辦法》規(guī)定單科合格成績(jī)的有效期為5年，以適應(yīng)執(zhí)業(yè)人員應(yīng)具備的專(zhuān)業(yè)和實(shí)務(wù)知識(shí)的不斷更新。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，保持注冊(cè)申請(qǐng)人的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和實(shí)務(wù)能力的領(lǐng)先，需要對(duì)《辦法》中取得“全科合格證書(shū)”的人員申請(qǐng)注冊(cè)或者成為非執(zhí)業(yè)會(huì)員的相關(guān)條件予以調(diào)整，使其能持續(xù)不斷地接受后續(xù)教育，避免“一考定終身”的現(xiàn)象。

　?。ǘ┻M(jìn)一步規(guī)范注冊(cè)管理工作。

　　為全面考察注冊(cè)申請(qǐng)人是否具備行業(yè)所需的執(zhí)業(yè)能力，保障新注冊(cè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的整體素質(zhì)，需要對(duì)申請(qǐng)注冊(cè)的條件和材料進(jìn)一步明確和細(xì)化。如，進(jìn)一步細(xì)化對(duì)注冊(cè)申請(qǐng)人在申請(qǐng)注冊(cè)前必須在會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得一定年限的審計(jì)業(yè)務(wù)工作經(jīng)歷的要求，以保證其具有作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)和實(shí)務(wù)能力。同時(shí)，為了確保申請(qǐng)人是在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)職執(zhí)業(yè)，需要細(xì)化或增加相應(yīng)條款，如增加注冊(cè)申請(qǐng)人應(yīng)提供的材料，增加審批環(huán)節(jié)中的公示程序，增加對(duì)提供虛假材料的當(dāng)事人的處罰規(guī)定，及增加對(duì)濫用職權(quán)、玩忽職守的省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作人員的處分規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范和嚴(yán)格注冊(cè)審批工作。

　?。ㄈ┻M(jìn)一步明確法律概念的適用范圍。

　　吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)、撤銷(xiāo)注冊(cè)、注銷(xiāo)注冊(cè)等三種形式，體現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的退出機(jī)制，而《辦法》對(duì)上述三個(gè)相關(guān)概念具體適用范圍規(guī)定得不夠清晰，不利于審批機(jī)關(guān)的實(shí)際操作，因此，此次修訂需要進(jìn)一步明確吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)、撤銷(xiāo)注冊(cè)及注銷(xiāo)注冊(cè)適用的具體情形。同時(shí)，根據(jù)行業(yè)管理實(shí)際，撤銷(xiāo)注冊(cè)的規(guī)定需要考慮拒不參加任職資格檢查、嚴(yán)重不履行會(huì)員義務(wù)、年齡超過(guò)70周歲、批準(zhǔn)注冊(cè)時(shí)不具備申請(qǐng)資格或不符合法定條件等其他情形。

　　二、修訂《辦法》的過(guò)程

　　2009年5月，修訂工作啟動(dòng)，同時(shí)成立了工作組。工作組總結(jié)了各地方注協(xié)的注冊(cè)管理經(jīng)驗(yàn)，并針對(duì)近幾年《辦法》實(shí)施過(guò)程中遇到的問(wèn)題，提出了對(duì)《辦法》的修訂意見(jiàn)，并在2009年6月召開(kāi)的中注協(xié)全國(guó)注冊(cè)管理工作會(huì)議上進(jìn)行了討論。會(huì)后，工作組多次召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)，并在一定范圍內(nèi)書(shū)面征求意見(jiàn)。各方面對(duì)此次《辦法》的修訂工作給予了高度重視，提出了許多寶貴的意見(jiàn)和建議，特別是對(duì)申請(qǐng)注冊(cè)的條件、行業(yè)退出機(jī)制的完善等方面提出了參考性意見(jiàn)。在充分總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，形成了《征求意見(jiàn)稿》。

　　三、《征求意見(jiàn)稿》提出的主要修訂意見(jiàn)

　　同《辦法》相比，《征求意見(jiàn)稿》主要修訂了以下幾方面內(nèi)容：

　　（一）明確和細(xì)化注冊(cè)申請(qǐng)條件，保證新注冊(cè)人員具備應(yīng)有的執(zhí)業(yè)水平。

　　《辦法》第四條規(guī)定“具備下列條件之一，并在中國(guó)境內(nèi)從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作2年以上者，可以向省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)：（一）參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試成績(jī)合格；（二）經(jīng)依法認(rèn)定或者考核具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。”

　　《征求意見(jiàn)稿》第四條修改為“已在中國(guó)境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作2年以上，且其中最近2年內(nèi)至少有1年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作，具備下列條件之一者，可以向省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)：（一）取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試全科考試合格證書(shū)不超過(guò)5年；（二）取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試全科考試合格證書(shū)超過(guò)5年，但已成為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員；（三）經(jīng)依法認(rèn)定或者考核具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，申請(qǐng)時(shí)為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員。

　　以上修改，主要是基于以下幾個(gè)方面的考慮：

　　1.《辦法》規(guī)定2年以上從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作經(jīng)歷需由2名注冊(cè)會(huì)計(jì)師證明，實(shí)際上是要求2年以上的審計(jì)業(yè)務(wù)工作經(jīng)歷應(yīng)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得，《征求意見(jiàn)稿》對(duì)此作了進(jìn)一步明確。

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和知識(shí)更新速度很快，與考試制度改革的精神相一致，《征求意見(jiàn)稿》明確了取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試全科考試合格證書(shū)的申請(qǐng)人5年內(nèi)應(yīng)注冊(cè)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以保持應(yīng)有的專(zhuān)業(yè)勝任能力。

　　3.《征求意見(jiàn)稿》明確了取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試全科考試合格證書(shū)超過(guò)5年，和依法認(rèn)定或考核具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的人員，應(yīng)當(dāng)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員，接受繼續(xù)教育，不斷實(shí)現(xiàn)知識(shí)更新。

　?。ǘ┩晟菩袠I(yè)退出機(jī)制，提高執(zhí)業(yè)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

　　1.明確對(duì)已喪失完全民事行為能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師撤銷(xiāo)注冊(cè)?！掇k法》第五條第（一）款規(guī)定，對(duì)“不具有完全民事行為能力的”申請(qǐng)人不予注冊(cè)，而第十六條第（一）款在撤銷(xiāo)注冊(cè)的情形中規(guī)定“完全喪失民事行為能力的”才撤銷(xiāo)注冊(cè)?！墩髑笠庖?jiàn)稿》第十六條第（一）款改為“喪失完全民事行為能力的”，以保持前后一致。

　　2. 明確對(duì)年齡超過(guò)70周歲的注冊(cè)會(huì)計(jì)師撤銷(xiāo)注冊(cè)。《辦法》第五條第（七）款規(guī)定“年齡超過(guò)70周歲的”不予注冊(cè)，但是沒(méi)有明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的最高職齡，這不僅造成制度本身的矛盾，也是行業(yè)年齡結(jié)構(gòu)不夠合理、掛名現(xiàn)象形成的原因之一?！墩髑笠庖?jiàn)稿》第十六條撤銷(xiāo)注冊(cè)的情形中增加了“年齡超過(guò)70周歲的”情形。

　　3. 明確對(duì)在規(guī)定期限內(nèi)不參加任職資格檢查的注冊(cè)會(huì)計(jì)師撤銷(xiāo)注冊(cè)?！蹲?cè)會(huì)計(jì)師法》第三十七條規(guī)定“注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查。”《辦法》未規(guī)定拒不參加任職資格檢查的情況如何處理，因此在任職資格檢查中出現(xiàn)這種情況時(shí)，無(wú)約束手段，不僅影響任職資格檢查力度，也無(wú)法維護(hù)法律的權(quán)威性?！墩髑笠庖?jiàn)稿》第十六條撤銷(xiāo)注冊(cè)的情形中增加了“未參加任職資格檢查超過(guò)3個(gè)月的”情形。

　　4. 明確對(duì)未履行會(huì)員義務(wù)且情節(jié)嚴(yán)重的注冊(cè)會(huì)計(jì)師撤銷(xiāo)注冊(cè)?！蹲?cè)會(huì)計(jì)師法》明確規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)加入?yún)f(xié)會(huì)，協(xié)會(huì)章程也明確會(huì)員應(yīng)當(dāng)履行會(huì)員的義務(wù)，但《辦法》未對(duì)存在上述情況的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行約束?！墩髑笠庖?jiàn)稿》第十六條撤銷(xiāo)注冊(cè)的情形中增加了“未履行會(huì)員義務(wù)且情節(jié)嚴(yán)重的”情形。

　　5. 明確對(duì)未在事務(wù)所專(zhuān)職執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師撤銷(xiāo)注冊(cè)。《辦法》第十九條規(guī)定“不在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)職執(zhí)業(yè)的”注銷(xiāo)注冊(cè)?！墩髑笠庖?jiàn)稿》將“未在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)職執(zhí)業(yè)的”情形并入第十六條撤銷(xiāo)注冊(cè)的情形中。

　　6.明確對(duì)批準(zhǔn)注冊(cè)時(shí)不具備申請(qǐng)資格或不符合法定條件的注冊(cè)會(huì)計(jì)師撤銷(xiāo)注冊(cè)?！掇k法》第十七條規(guī)定“對(duì)不具備申請(qǐng)資格或不符合法定條件的申請(qǐng)人準(zhǔn)予注冊(cè)的，由省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)撤銷(xiāo)注冊(cè)”?！墩髑笠庖?jiàn)稿》將“批準(zhǔn)注冊(cè)時(shí)不具備申請(qǐng)資格或不符合法定條件的”情形并入第十六條規(guī)定中。

　?。ㄈ?qiáng)化責(zé)任追究，對(duì)提供虛假證明材料的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施處罰，對(duì)濫用職權(quán)、玩忽職守的注冊(cè)審批人員實(shí)施處罰。

　　《辦法》要求事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)注冊(cè)申請(qǐng)人的工作情況進(jìn)行證明，且第七條已規(guī)定事務(wù)所和出具證明的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)提供的證明材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，但沒(méi)有規(guī)定對(duì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供虛假證明后的處罰措施，對(duì)上述行為難以監(jiān)管。

　　《征求意見(jiàn)稿》第七條增加了相應(yīng)的處罰條款，即“會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供虛假證明材料的，由省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)給予警告處罰，或由省級(jí)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)給予行業(yè)懲戒”，以加大行業(yè)的監(jiān)管力度。

　　同時(shí)，為了增強(qiáng)注冊(cè)審批人員的責(zé)任感，《征求意見(jiàn)稿》第十七條修改為“省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，準(zhǔn)予不具備申請(qǐng)資格或不符合法定條件的申請(qǐng)人注冊(cè)的，依法給予行政處分。”

　?。ㄋ模┞鋵?shí)會(huì)計(jì)市場(chǎng)開(kāi)放承諾，明確境外人員申請(qǐng)注冊(cè)的條件。

　　《辦法》第二十三條規(guī)定“香港、澳門(mén)特別行政區(qū)和臺(tái)灣地區(qū)居民以及按照互惠原則確認(rèn)的外國(guó)人申請(qǐng)注冊(cè)，依照本辦法辦理”。根據(jù)WTO協(xié)議，該組織成員國(guó)共享已達(dá)成的開(kāi)放市場(chǎng)，可以不再提“互惠原則”，《征求意見(jiàn)稿》第二十二條修改為“香港、澳門(mén)特別行政區(qū)和臺(tái)灣地區(qū)居民以及外國(guó)人和無(wú)國(guó)籍人士申請(qǐng)注冊(cè)，依照本辦法辦理。”

　　根據(jù)內(nèi)地與香港、內(nèi)地與澳門(mén)《關(guān)于建立更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系的安排》（CEPA）， 《征求意見(jiàn)稿》對(duì)香港會(huì)計(jì)師和澳門(mén)核數(shù)師在香港和澳門(mén)特別行政區(qū)的審計(jì)業(yè)務(wù)工作經(jīng)歷的確認(rèn)，在第四條加以明確“香港會(huì)計(jì)師和澳門(mén)核數(shù)師，具備上述第（一）、（二）項(xiàng)條件之一的，已在香港和澳門(mén)特別行政區(qū)取得的審計(jì)業(yè)務(wù)工作經(jīng)歷，等同于相等時(shí)間的中國(guó)境內(nèi)審計(jì)業(yè)務(wù)工作經(jīng)歷。”

　　同時(shí)，《征求意見(jiàn)稿》在第六條注冊(cè)申請(qǐng)人應(yīng)提交的材料中第（三）項(xiàng)明確“香港會(huì)計(jì)師、澳門(mén)核數(shù)師在香港或澳門(mén)特別行政區(qū)取得的審計(jì)業(yè)務(wù)工作經(jīng)歷，分別由香港會(huì)計(jì)師公會(huì)和澳門(mén)注冊(cè)核數(shù)師公會(huì)出具相關(guān)證明。”；第（六）項(xiàng)明確“外國(guó)人和無(wú)國(guó)籍人士以及香港、澳門(mén)特別行政區(qū)及臺(tái)灣地區(qū)居民應(yīng)當(dāng)提交由中國(guó)勞動(dòng)行政管理部門(mén)發(fā)放的就業(yè)證復(fù)印件。”

　?。ㄎ澹┘訌?qiáng)入門(mén)審核，增加申請(qǐng)注冊(cè)應(yīng)提交的材料。

　　審批機(jī)關(guān)在申請(qǐng)注冊(cè)審批環(huán)節(jié)嚴(yán)把入門(mén)關(guān)，可減少兼職掛名現(xiàn)象。如要求申請(qǐng)人提交與事務(wù)所簽訂的合同原件、五險(xiǎn)一金的繳納清單、工資單、社保單等材料的原件和復(fù)印件；或通過(guò)實(shí)地抽查形式進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查等。《征求意見(jiàn)稿》第六條申請(qǐng)注冊(cè)應(yīng)提交的材料中增加了“省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為必要的其他材料”。

　　（六）適應(yīng)現(xiàn)代化辦公需要，增加網(wǎng)上申請(qǐng)注冊(cè)的要求。

　　《辦法》對(duì)利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行網(wǎng)上申請(qǐng)注冊(cè)沒(méi)有規(guī)定，《征求意見(jiàn)稿》第六條改為“注冊(cè)申請(qǐng)人申請(qǐng)注冊(cè)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所向會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地的省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提交下列材料，并在財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理網(wǎng)上自行提交注冊(cè)申請(qǐng)”。

　?。ㄆ撸┘訌?qiáng)公眾監(jiān)督，增加審批前的公示程序。

　　審批前將申請(qǐng)人的信息在協(xié)會(huì)的網(wǎng)站公示，有利于加強(qiáng)對(duì)新注冊(cè)人員的社會(huì)監(jiān)督，進(jìn)一步完善注冊(cè)審批程序，遏制兼職掛名現(xiàn)象?！墩髑笠庖?jiàn)稿》第十一條明確“省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)受理的申請(qǐng)材料的內(nèi)容進(jìn)行審查，將符合注冊(cè)條件擬批準(zhǔn)注冊(cè)的申請(qǐng)人名單，于受理之日起5個(gè)工作日內(nèi)在相關(guān)網(wǎng)站上公示，公示期不少于5個(gè)工作日。”

　?。ò耍┮婪ㄐ姓?，規(guī)范使用吊銷(xiāo)、撤銷(xiāo)、注銷(xiāo)的概念。

　　《辦法》第十九規(guī)定“注冊(cè)會(huì)計(jì)師有下列情形之一的，由所在地的省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)注銷(xiāo)注冊(cè)：（一）依法被撤銷(xiāo)注冊(cè)，或者吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的；（二）不在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專(zhuān)職執(zhí)業(yè)的。”第二十條規(guī)定“省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將注銷(xiāo)注冊(cè)的決定抄報(bào)財(cái)政部、所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，并自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)將注銷(xiāo)注冊(cè)人員的名單在全國(guó)性報(bào)刊或者相關(guān)網(wǎng)站上予以公告。”第二十二條規(guī)定“受到行政處罰，或者被撤銷(xiāo)注冊(cè)或注銷(xiāo)注冊(cè)的當(dāng)事人有異議的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。”

　　實(shí)際上，吊銷(xiāo)為行政處罰，撤銷(xiāo)為與注冊(cè)相對(duì)應(yīng)的行政行為，吊銷(xiāo)和撤銷(xiāo)都需要進(jìn)行注銷(xiāo)的操作。因此，《征求意見(jiàn)稿》第十八條明確“被吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)或者撤銷(xiāo)注冊(cè)的人員，由所在地的省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)注銷(xiāo)注冊(cè)”；第十九條規(guī)定“省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將撤銷(xiāo)注冊(cè)的決定抄送財(cái)政部、所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，并自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)將撤銷(xiāo)注冊(cè)人員的名單在全國(guó)性報(bào)刊或者相關(guān)網(wǎng)站上予以公告。”第二十一條規(guī)定“受到行政處罰或者被撤銷(xiāo)注冊(cè)的當(dāng)事人有異議的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。”

　?。ň牛﹪?yán)格立法規(guī)范，精煉條文表述。

　　《辦法》第九條第二款規(guī)定“對(duì)申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式，或者按照要求提交全部補(bǔ)正申請(qǐng)材料的注冊(cè)申請(qǐng)人，應(yīng)當(dāng)受理其注冊(cè)申請(qǐng)”。因該條前款已規(guī)定補(bǔ)正全部材料的要求，無(wú)須贅述，《征求意見(jiàn)稿》將第九條第二款改為“對(duì)申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式的注冊(cè)申請(qǐng)人，應(yīng)當(dāng)受理其注冊(cè)申請(qǐng)。”

　　《辦法》第十八條規(guī)定“被撤銷(xiāo)注冊(cè)的人員可以重新申請(qǐng)注冊(cè)，但必須符合本辦法第四條規(guī)定條件，并且沒(méi)有本辦法第五條規(guī)定所列情形。”鑒于《征求意見(jiàn)稿》第四條和第五條已經(jīng)對(duì)可以申請(qǐng)注冊(cè)和不予注冊(cè)的情形進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，《征求意見(jiàn)稿》刪除了《辦法》中的第十八條的內(nèi)容。