各市國家稅務(wù)局：

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]79號），現(xiàn)就做好2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作通知如下：

　　一、各局應(yīng)及時發(fā)布企業(yè)所得稅匯算清繳公告

　　各局應(yīng)通過各種途徑及時發(fā)布省局制定的2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳公告，告知納稅人應(yīng)參加匯算清繳的對象、匯算清繳時間、年度納稅申報方法、納稅申報資料、涉稅審批、備案等特殊資料的報送、稅收政策咨詢途徑等事項。

　　二、切實抓好宣傳培訓(xùn)提高年度申報質(zhì)量

　?。ㄒ唬┳龊枚悇?wù)干部匯算清繳政策的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。各單位要創(chuàng)新業(yè)務(wù)培訓(xùn)方法，結(jié)合往年企業(yè)所得稅匯算清繳審核發(fā)現(xiàn)的問題和年度納稅申報中常見易錯問題進行重點講解，特別是備案審核、跨期申報事項審核等。

　?。ǘ﹥?yōu)化納稅服務(wù)，深入開展匯算清繳政策宣傳培訓(xùn)。各單位要充分利用現(xiàn)有資源，多渠道、多形式地開展政策宣傳和輔導(dǎo)，幫助納稅人掌握企業(yè)所得稅法及相關(guān)政策。特別是對2011年度新出臺的稅收政策，要加大宣傳力度，集中做好研究開發(fā)費加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免、資源綜合利用減計收入、購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免等優(yōu)惠政策的納稅輔導(dǎo)，積極引導(dǎo)企業(yè)用好稅收優(yōu)惠政策。要注重對重點稅源企業(yè)、重點行業(yè)、新辦企業(yè)、連續(xù)虧損企業(yè)、歷年被評估檢查的疑點企業(yè)輔導(dǎo)，提高納稅人辦稅能力，保證年度納稅申報準(zhǔn)確性。

　　三、嚴(yán)格涉稅事項的備案和審核管理

　　按照冀國稅發(fā)[2009]44號和冀國稅函[2009]212號的規(guī)定做好企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目的備案管理。按照省局2011年2號公告要求認(rèn)真做好資產(chǎn)損失稅前扣除材料申報。

　　凡是納稅人有關(guān)備案類項目未按規(guī)定履行備案手續(xù)的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)書面告誡納稅人，責(zé)令其限期改正；逾期不改的，不得享受有關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定，并書面告知該納稅人。企業(yè)重組業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理條件且重組雙方選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按照稅收規(guī)定進行備案或確認(rèn)，企業(yè)重組業(yè)務(wù)未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)備案的，不得選擇特殊性稅務(wù)處理方法，并書面告知該納稅人。

　　凡是自行申報類稅收優(yōu)惠項目，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在企業(yè)年度納稅申報時做好相關(guān)資料的審核工作。

　　2012年4月30日前完成符合研究開發(fā)費加計扣除條件的所有企業(yè)加計扣除額的審核工作。已取得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)及2011年已申請高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定的企業(yè)，要逐戶落實研究開發(fā)費加計扣除額的審核確認(rèn)工作，2011年未申請研究開發(fā)費加計扣除備案的，要逐戶說明原因，并按規(guī)定程序提請省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室復(fù)核高新技術(shù)企業(yè)資格。

　　四、做好年度納稅申報表審核工作

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報表應(yīng)做到每戶必審。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時審核納稅人申報資料是否齊全，如發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定申報齊全的，應(yīng)一次性告知納稅人限期補齊；對填報項目不完整的，應(yīng)一次性告知納稅人限期補正。對應(yīng)申報而未申報的納稅人，要認(rèn)真調(diào)查核實，及時采取措施，杜絕匯算清繳盲區(qū)或漏報。對納稅人不按規(guī)定期限辦理申報，不按規(guī)定期限補繳稅款的，依照《征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。

　?。ㄒ唬┘訌妼δ甓燃{稅申報表的審核。審核納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表填報是否符合規(guī)定，特別是減免稅項目的填報是否符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函[2010]148號）規(guī)定。

　?。ǘ┛缒甓冉Y(jié)轉(zhuǎn)項目、無限期稅前扣除項目是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)、按規(guī)定扣除。

　?。ㄈ┢髽I(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，是否稅前扣除或計算相應(yīng)的折舊、攤銷。

　?。ㄋ模┘訌妼μ潛p彌補的審核。審核納稅人是否按規(guī)定彌補以前年度虧損額，彌補的虧損額是否與稅務(wù)機關(guān)的臺帳一致。

　?。ㄎ澹┘訌妼ο硎芏愂諆?yōu)惠企業(yè)的審核。納稅人是否按規(guī)定申請稅收優(yōu)惠，享受規(guī)定優(yōu)惠政策是否符合稅收減免條件，是否符合減免稅有關(guān)規(guī)定程序辦理備案，屬于事后備案的是否已經(jīng)報送相關(guān)資料。

　?。┱J(rèn)真審核本地跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總機構(gòu)納稅申報資料，發(fā)現(xiàn)其分支機構(gòu)相關(guān)資料內(nèi)容有疑點、需進一步核實的，應(yīng)向其分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項協(xié)查函，收到反饋信息后作相應(yīng)的處理。

　　各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)組織人員做好匯算清繳匯總數(shù)據(jù)的審核、調(diào)整、匯總工作，在匯總過程中，對數(shù)據(jù)反映出的納稅人基礎(chǔ)信息不全或錯誤的，如外商投資企業(yè)投資方國別、納稅人所屬行業(yè)與征收方式的匹配、納稅人征收方式等信息，應(yīng)及時與相關(guān)部門溝通，協(xié)同做好納稅人基礎(chǔ)信息的完善工作，以保證匯算清繳數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

　　五、充分運用匯算清繳數(shù)據(jù)，加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理

　　（一）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對企業(yè)所得稅年度納稅申報表的運用和分析，充分利用涉稅通匯算清繳軟件統(tǒng)計數(shù)據(jù)，及時核對相關(guān)涉稅數(shù)據(jù)和資料，加強企業(yè)所得稅管理。

　?。ǘ?嚴(yán)格按照上級要求，做好稅前彌補虧損、不征稅收入、政策性搬遷處置收入等上級規(guī)定項目的臺帳管理。

　?。ㄈ?認(rèn)真組織企業(yè)所得稅納稅評估。納稅評估是加強企業(yè)所得稅管理工作的一項重要手段。匯算清繳后，各局應(yīng)組織開展納稅評估工作，通過對企業(yè)申報資料的橫向和縱向分析比對，發(fā)現(xiàn)企業(yè)疑點和異常情況，有針對性的實施納稅評估，堵塞征管漏洞，提高企業(yè)所得稅管理力度。

　?。ㄋ模╅_展企業(yè)所得稅專項檢查，加強匯算清繳后續(xù)管理。專項檢查是對納稅評估工作的延伸，匯算清繳后，各局應(yīng)在評估的基礎(chǔ)上，針對評估中發(fā)現(xiàn)的疑點和難點，深入企業(yè)開展專項檢查。后續(xù)管理的重點包括連續(xù)虧損三年及以上企業(yè)；年度虧損額在100萬元及以上企業(yè)；彌補虧損額在100萬元及以上企業(yè)；歷年稅收檢查中問題較多企業(yè)；同一法人控制關(guān)聯(lián)企業(yè)實行企業(yè)所得稅不同征收方式的企業(yè)；企業(yè)所得稅稅負(fù)較低且異常變化的企業(yè)；發(fā)生企業(yè)重組業(yè)務(wù)等生產(chǎn)經(jīng)營情況變化較大的企業(yè)；減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧的企業(yè)；會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)等。

　　六、要做好清算企業(yè)所得稅管理工作

　　對注銷企業(yè)，按照稅收政策規(guī)定需要進行所得稅清算的，應(yīng)在完成企業(yè)所得稅匯算清繳后，進行企業(yè)所得稅清算，不得以所得稅匯算清繳替代所得稅清算，杜絕在未進行匯算清繳、所得稅清算之前辦理注銷稅務(wù)登記。各局應(yīng)認(rèn)真審核企業(yè)的所得稅清算申報表，督促企業(yè)如實申報清算所得，避免出現(xiàn)主附表零申報現(xiàn)象，切實提高清算申報質(zhì)量。

　　七、做好匯算清繳總結(jié)工作

　　匯算清繳工作結(jié)束后，各局應(yīng)認(rèn)真總結(jié)本年度的企業(yè)所得稅各項管理工作、各項企業(yè)所得稅政策落實情況、匯算清繳數(shù)據(jù)分析，做好納稅申報資料的歸集、整理，撰寫企業(yè)所得稅匯算清繳專項工作總結(jié)報告，在2012年7月底前，將2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作總結(jié)和數(shù)據(jù)分析報告、各類匯總表報送省局所得稅處。

　　總結(jié)報告的內(nèi)容包括：

　?。?）匯算清繳工作的基本情況；

　?。?）企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況；

　?。?）企業(yè)所得稅收入增減變化及原因；

　?。?）企業(yè)所得稅政策和征管制度貫徹落實中存在的問題和改進建議。

　　二〇一二年二月二十一日