為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額行政許可管理，我局重新修訂了《增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額行政許可辦理指南》，現(xiàn)予公布，自2012年3月10日起執(zhí)行。魯國(guó)稅發(fā)[2010]65號(hào)文件同時(shí)廢止。

　　特此公告。

　　增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額行政許可辦理指南

　　一、法律依據(jù)

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施稅務(wù)行政許可若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]73號(hào)）規(guī)定：經(jīng)國(guó)務(wù)院確認(rèn)，稅務(wù)行政許可包括……對(duì)增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的審批；

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）規(guī)定：專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。……稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查；

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)限的通知》（國(guó)稅函[2007]918號(hào)）規(guī)定：自2007年9月1日起，原省、地市稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)限下放至區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)。區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申請(qǐng)的專用發(fā)票最高開票限額要嚴(yán)格審核，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)品銷售的實(shí)際情況進(jìn)行審批，既要控制發(fā)票數(shù)量以利于加強(qiáng)管理，又要保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常需要；

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào)）中有關(guān)增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）最高開票限額審批等內(nèi)容。

　　二、核定標(biāo)準(zhǔn)

　　（一）申請(qǐng)企業(yè)資格

　　申請(qǐng)企業(yè)應(yīng)為使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）。

　?。ǘ┰鲋刀惙纻味惪刈罡唛_票限額核定標(biāo)準(zhǔn)

　　增值稅防偽稅控最高開票限額（以下簡(jiǎn)稱最高開票限額）依據(jù)企業(yè)年增值稅應(yīng)稅銷售額進(jìn)行核定，要求做到實(shí)地核實(shí)、嚴(yán)格審批。

　　1、工業(yè)企業(yè)一般納稅人，按以下標(biāo)準(zhǔn)核定：

　?。?）核定最高開票限額為一億元的，企業(yè)年增值稅應(yīng)稅銷售額不得低于50億元；

　?。?）核定最高開票限額為一千萬(wàn)元的，企業(yè)年增值稅應(yīng)稅銷售額不得低于5億元；

　?。?）核定最高開票限額為一百萬(wàn)元的，企業(yè)年增值稅應(yīng)稅銷售額不得低于5000萬(wàn)元；

　　（4）核定最高開票限額為十萬(wàn)元的，企業(yè)年增值稅應(yīng)稅銷售額原則上不得低于300萬(wàn)元；確需放寬企業(yè)年增值稅應(yīng)稅銷售額度的，可由各市結(jié)合實(shí)際酌情確定。

　　2、商貿(mào)企業(yè)一般納稅人，按以下標(biāo)準(zhǔn)核定：

　?。?）核定最高開票限額為一億元的，企業(yè)年增值稅應(yīng)稅銷售額不得低于100億元；

　?。?）核定最高開票限額為一千萬(wàn)元的，企業(yè)年增值稅應(yīng)稅銷售額不得低于10億元；

　　（3）核定最高開票限額為一百萬(wàn)元的，企業(yè)年增值稅應(yīng)稅銷售額不得低于1億元；

　?。?）核定最高開票限額為十萬(wàn)元的，企業(yè)年增值稅應(yīng)稅銷售額原則上不得低于300萬(wàn)元；確需放寬企業(yè)年增值稅應(yīng)稅銷售額度的，可由各市結(jié)合實(shí)際酌情確定。

　　3、新認(rèn)定的工業(yè)企業(yè)一般納稅人，其專用發(fā)票最高開票限額核定原則上不得超過(guò)十萬(wàn)元。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，現(xiàn)有核定標(biāo)準(zhǔn)確實(shí)不能滿足企業(yè)需要的，由企業(yè)申請(qǐng)，經(jīng)換算當(dāng)年預(yù)計(jì)年增值稅應(yīng)稅銷售額達(dá)到規(guī)定限額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可以參照上述一般納稅人現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)核定其最高開票限額。

　　4、實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，其專用發(fā)票最高開票限額不得超過(guò)十萬(wàn)元；其他實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重新核定。

　　5、對(duì)年增值稅應(yīng)稅銷售額達(dá)不到上述標(biāo)準(zhǔn)，但符合以下條件的，專用發(fā)票最高開票限額按以下標(biāo)準(zhǔn)核定：

　?。?）主要銷售單位價(jià)格在1000萬(wàn)元以上且不可分割的貨物的企業(yè)，可核定其最高開票限額為一億元；

　?。?）主要銷售單位價(jià)格在100萬(wàn)元以上且不可分割的貨物的企業(yè)，可核定其最高開票限額為一千萬(wàn)元；

　?。?）主要銷售單位價(jià)格在10萬(wàn)元以上且不可分割的貨物的企業(yè)，可核定其最高開票限額為一百萬(wàn)元；

　?。?）主要銷售單位價(jià)格在1萬(wàn)元以上且不可分割的貨物的企業(yè)，可核定其最高開票限額為十萬(wàn)元。

　　6、對(duì)企業(yè)偶然發(fā)生大宗交易業(yè)務(wù)，且單筆銷售額超過(guò)已核定的最高開票限額的，經(jīng)企業(yè)提出申請(qǐng)，可按實(shí)際交易金額的上一位確定其專用發(fā)票最高開票限額，對(duì)原核定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行臨時(shí)修改，按實(shí)際交易規(guī)模限額限量供應(yīng)專用發(fā)票，并于5個(gè)工作日內(nèi)恢復(fù)到原核定標(biāo)準(zhǔn)。

　　7、對(duì)有分開票機(jī)的企業(yè)，分開票機(jī)的最高開票限額不得高于主開票機(jī)的最高開票限額。

　　以上所指“年增值稅銷售額”為上年度公歷1月1日-12月31日實(shí)現(xiàn)的增值稅銷售額。若上年度年增值稅銷售額達(dá)不到規(guī)定限額，當(dāng)年經(jīng)營(yíng)期又不滿一年，但當(dāng)年經(jīng)營(yíng)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)增值稅銷售額已經(jīng)達(dá)到規(guī)定限額，并且企業(yè)提出申請(qǐng)的，可以按照上述標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行專用發(fā)票最高開票限額核定。

　　以上“換算當(dāng)年預(yù)計(jì)年增值稅應(yīng)稅銷售額”的方法是：

　　預(yù)計(jì)年增值稅應(yīng)稅銷售額＝當(dāng)年實(shí)際增值稅應(yīng)稅銷售額/當(dāng)年實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份*12.

　　三、申請(qǐng)材料

　　企業(yè)提出專用發(fā)票限額申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)提供下列材料：

　　（一）企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況書面報(bào)告原件；

　　（二）企業(yè)法人、經(jīng)辦人員身份證明原件和復(fù)印件；

　?。ㄈ蹲罡唛_票限額申請(qǐng)審批表》原件；

　?。ㄋ模抖悇?wù)行政許可申請(qǐng)表》原件；

　?。ㄎ澹?duì)企業(yè)偶然發(fā)生大宗交易業(yè)務(wù)的，需要提供相關(guān)購(gòu)銷合同、協(xié)議或已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票原件及復(fù)印件等；

　　（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)提供的其他材料。

　　對(duì)以上材料，納稅人應(yīng)當(dāng)承諾其內(nèi)容真實(shí)、可靠、完整，并加蓋公章，其中原件核實(shí)后退還企業(yè)。

　　四、實(shí)施機(jī)關(guān)

　　專用發(fā)票限額審批管理由區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)實(shí)施。具體部門職責(zé)為：增值稅業(yè)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)專用發(fā)票限額核定的管理工作；辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)專用發(fā)票限額核定申請(qǐng)的受理工作；稅源管理單位負(fù)責(zé)進(jìn)行實(shí)地核實(shí)；發(fā)票發(fā)售部門負(fù)責(zé)對(duì)CTAIS系統(tǒng)中專用發(fā)票限額核定信息的錄入、調(diào)增、調(diào)減等維護(hù)工作和發(fā)票發(fā)售工作；防偽稅控發(fā)行部門負(fù)責(zé)對(duì)防偽稅控系統(tǒng)中和企業(yè)開票用IC卡內(nèi)專用發(fā)票限額核定信息的錄入、調(diào)增、調(diào)減等維護(hù)工作。

　　省級(jí)、市級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)專用發(fā)票限額管理工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。

　　五、業(yè)務(wù)流程

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)申請(qǐng)

　　企業(yè)根據(jù)申請(qǐng)條件，提報(bào)相關(guān)申請(qǐng)材料向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提出專用發(fā)票限額使用、變更等申請(qǐng)；

　?。ǘ┦芾砩暾?qǐng)

　　由辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)專用發(fā)票限額核定申請(qǐng)的受理工作，并當(dāng)場(chǎng)核對(duì)企業(yè)申請(qǐng)材料的完整性，經(jīng)核對(duì)一致且申請(qǐng)材料齊全，當(dāng)場(chǎng)受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，將有關(guān)資料的原件退還納稅人。對(duì)申請(qǐng)材料不齊全或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理企業(yè)書面申請(qǐng)報(bào)告之日起3個(gè)工作日內(nèi)將納稅人申請(qǐng)材料移交稅源管理單位進(jìn)行實(shí)地核實(shí)。

　?。ㄈ?shí)地核實(shí)

　　由稅源管理單位負(fù)責(zé)進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，主要核實(shí)企業(yè)申請(qǐng)材料的真實(shí)性，并自收到申請(qǐng)材料之日起10個(gè)工作日內(nèi)出具實(shí)地核實(shí)報(bào)告。實(shí)地核實(shí)時(shí)應(yīng)當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員同時(shí)到場(chǎng)，核實(shí)的主要內(nèi)容有：

　　1、企業(yè)基本情況，包括企業(yè)書面申請(qǐng)報(bào)告是否與企業(yè)實(shí)際情況一致，年增值稅應(yīng)稅銷售額是否達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)地與實(shí)際經(jīng)營(yíng)地是否一致；

　　2、實(shí)地查驗(yàn)實(shí)際庫(kù)存貨物情況，對(duì)屬于異地存放的，應(yīng)由企業(yè)提供貨物存放的有關(guān)證明材料；

　　3、企業(yè)申請(qǐng)調(diào)高專用發(fā)票限額的原因，是否有相關(guān)合同、協(xié)議或已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票原件等；

　　4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要重點(diǎn)核實(shí)的其他內(nèi)容。

　?。ㄋ模┖硕▽徟?/strong>

　　增值稅業(yè)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)專用發(fā)票限額核定審批的管理工作， 要求做到程序規(guī)范、資料齊全、據(jù)實(shí)核定、嚴(yán)格審批，并自受理企業(yè)書面申請(qǐng)報(bào)告之日起的第20個(gè)工作日內(nèi)做出專用發(fā)票限額審批決定。在第20個(gè)工作日內(nèi)不能做出決定的，經(jīng)本級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)時(shí)限的理由書面告知申請(qǐng)企業(yè)。審批結(jié)果為：予以批準(zhǔn)、不予批準(zhǔn)和延緩（暫緩）批準(zhǔn)等。做出予以批準(zhǔn)的，向申請(qǐng)企業(yè)頒發(fā)、送達(dá)《準(zhǔn)予行政許可決定書》；做出不予批準(zhǔn)和延緩（暫緩）批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將不予批準(zhǔn)和延緩（暫緩）批準(zhǔn)理由書面告知納稅人；

　　（五）信息維護(hù)

　　最高開票限額批準(zhǔn)后，先由發(fā)票發(fā)售部門負(fù)責(zé)對(duì)CTAIS系統(tǒng)中專用發(fā)票限額核定信息進(jìn)行錄入、調(diào)增、調(diào)減等維護(hù)工作；后傳遞到防偽稅控發(fā)行部門，對(duì)企業(yè)防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行信息進(jìn)行調(diào)整。信息維護(hù)工作應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)完成。

　　六、監(jiān)管機(jī)制

　　專用發(fā)票最高開票限額管理實(shí)行動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)管，對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生根本性變化，已經(jīng)達(dá)不到現(xiàn)有核定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行原核定標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整工作。省級(jí)、市級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要不定期對(duì)專用發(fā)票限額管理工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要查明原因、分清責(zé)任、及時(shí)糾正、嚴(yán)肅處理。

　　下載：附件1-2