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關(guān)于增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)問題的公告

廣東省國家稅務(wù)局公告[2012]2 號

頒布時間:2012-02-06 15:41:03.000 發(fā)文單位:廣東省國家稅務(wù)局

  根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條和第二十二條、《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號,以下簡稱“認定辦法”)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》(國稅函[2011]139號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2010]40號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第71號)以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2004]153號)等有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就我省增值稅一般納稅人資格認定管理實施中的有關(guān)問題公告如下:

  一、納稅人應(yīng)按照“認定辦法”的有關(guān)規(guī)定申請增值稅一般納稅人資格認定。納稅人申請認定時,可同時提交增值稅專用發(fā)票最高開票限額和票種核定的申請。稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人資格認定、增值稅最高開票限額和票種核定的實地核查工作可同步進行,核定增值稅專用發(fā)票最高開票限額和票種,必須以納稅人取得增值稅一般納稅人資格為前提。

  二、年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準的納稅人(財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可不辦理一般納稅人資格認定的除外),應(yīng)按規(guī)定申請一般納稅人資格認定。超過標(biāo)準且未在申報期結(jié)束后40個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請認定的,不得到稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票;經(jīng)稅務(wù)機關(guān)告知仍未在規(guī)定時限內(nèi)提出認定申請的納稅人,視為“逾期未申請認定一般納稅人”,使用增值稅納稅申報表(適用小規(guī)模納稅人),并按增值稅適用稅率計算繳納應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額,不得使用增值稅專用發(fā)票。

  三、新開業(yè)納稅人(指自稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)申請一般納稅人資格認定的納稅人)申請一般納稅人資格認定的,自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請的當(dāng)月起按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計算應(yīng)納稅額,并按照規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票,不得到稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票;如果新開業(yè)納稅人本月曾到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,當(dāng)月按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條的規(guī)定計算應(yīng)納稅額,納稅人應(yīng)從次月開始才能申請認定為增值稅一般納稅人。

  四、年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準或新開業(yè)的注冊資金在80萬元(含)以下、且職工人數(shù)在10人(含)以下的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)(含個體工商業(yè)戶),申請認定為一般納稅人,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對其實行納稅輔導(dǎo)期管理。

  五、實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的,從納稅輔導(dǎo)期期滿的次月起按照規(guī)定重新實行納稅輔導(dǎo)期管理,重新實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。

  六、納稅人總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市、區(qū))的,應(yīng)當(dāng)分別在機構(gòu)所在地辦理一般納稅人資格認定手續(xù)。經(jīng)批準實行由總機構(gòu)匯總申報繳納增值稅的,總機構(gòu)是一般納稅人,分支機構(gòu)也應(yīng)認定為一般納稅人,分支機構(gòu)在辦理一般納稅人資格認定時,其“注冊資金”可以總機構(gòu)的“注冊資金”作為依據(jù),分支機構(gòu)提供的認定申請資料應(yīng)當(dāng)包括總機構(gòu)是否為一般納稅人的相關(guān)資格證明。分支機構(gòu)被取消匯總申報納稅資格后,其一般納稅人資格繼續(xù)有效。

  七、一般納稅人經(jīng)營地點發(fā)生遷移,其資格認定有關(guān)問題按《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人遷移有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第71號)執(zhí)行。

  八、納稅人按照“認定辦法”規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理了可不認定一般納稅人資格手續(xù)后,若發(fā)生“認定辦法”第五條“不辦理一般納稅人資格認定”的情況變化,符合應(yīng)辦理一般納稅人資格認定條件的,納稅人應(yīng)按“認定辦法”的規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請并辦理一般納稅人資格認定。

  本公告自2012年2月1日起執(zhí)行。

  廣東省國家稅務(wù)局

  二〇一二年二月六日

我要糾錯】 責(zé)任編輯:雨非
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