各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，揚州稅務進修學院，局內各單位：

　　為加強稅務機關代開增值稅專用發(fā)票的管理工作，總局制定了《稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》，現印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　附件：《稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》

　　《稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》

　　第一條 為了進一步加強稅務機關為增值稅納稅人代開增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）管理，防范不法分子利用代開專用發(fā)票進行偷騙稅活動，優(yōu)化稅收服務，特制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱代開專用發(fā)票是指主管稅務機關為所轄范圍內的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個人不得代開。

　　第三條 主管稅務機關應設立代開專用發(fā)票崗位和稅款征收崗位，并分別確定專人負責代開專用發(fā)票和稅款征收工作。

　　第四條 代開專用發(fā)票統(tǒng)一使用增值稅防偽稅控代開票系統(tǒng)開具。非防偽稅控代開票系統(tǒng)開具的代開專用發(fā)票不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證。

　　增值稅防偽稅控代開票系統(tǒng)由防偽稅控企業(yè)發(fā)行崗位按規(guī)定發(fā)行。

　　第五條 本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經營者）以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。

　　第六條 增值稅納稅人發(fā)生增值稅應稅行為、需要開具專用發(fā)票時，可向其主管稅務機關申請代開。

　　第七條 增值稅納稅人申請代開專用發(fā)票時，應填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》（式樣見附件，以下簡稱《申報單》），連同稅務登記證副本，到主管稅務機關稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納專用發(fā)票工本費。

　　第八條 稅款征收崗位接到《申報單》后，應對以下事項進行審核：

　?。ㄒ唬┦欠駥儆诒径悇諜C關管轄的增值稅納稅人；

　　（二）《申報單》上增值稅征收率填寫、稅額計算是否正確。

　　審核無誤后，稅款征收崗位應通過防偽稅控代開票征收子系統(tǒng)錄入《申報單》的相關信息，按照《申報單》上注明的稅額征收稅款，開具稅收完稅憑證，同時收取專用發(fā)票工本費，按照規(guī)定開具有關票證，將有關征稅電子信息及時傳遞給代開發(fā)票崗位。

　　在防偽稅控代開票征稅子系統(tǒng)未使用前暫傳遞紙質憑證。

　　稅務機關可采取稅銀聯(lián)網劃款、銀行卡（POS機）劃款或現金收取三種方式征收稅款。

　　第九條 增值稅納稅人繳納稅款后，憑《申報單》和稅收完稅憑證及稅務登記證副本，到代開專用發(fā)票崗位申請代開專用發(fā)票。

　　代開發(fā)票崗位確認稅款征收崗位傳來的征稅電子信息與《申報單》和稅收完稅憑證上的金額、稅額相符后，按照《申報單》、完稅憑證和專用發(fā)票一一對應即“一單一證一票”原則，為增值稅納稅人代開專用發(fā)票。

　　在防偽稅控代開票征稅子系統(tǒng)未使用前，代開票崗位憑《申報單》和稅收完稅憑證代開發(fā)票。

　　第十條 代開發(fā)票崗位應按下列要求填寫專用發(fā)票的有關項目：

　　1. “單價”欄和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額；

　　2. “稅率”欄填寫增值稅征收率；

　　3. 銷貨單位欄填寫代開稅務機關的統(tǒng)一代碼和代開稅務機關名稱；

　　4. 銷方開戶銀行及帳號欄內填寫稅收完稅憑證號碼；

　　5. 備注欄內注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。

　　其他項目按照專用發(fā)票填開的有關規(guī)定填寫。

　　第十一條 增值稅納稅人應在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財務專用章或發(fā)票專用章。

　　第十二條 代開專用發(fā)票遇有填寫錯誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的，按照專用發(fā)票有關規(guī)定處理。

　　稅務機關代開專用發(fā)票時填寫有誤的，應及時在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢，重新開具。代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務機關應按照增值稅一般納稅人作廢或開具負數專用發(fā)票的有關規(guī)定進行處理。對需要重新開票的，稅務機關應同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補；對無需重新開票的，按有關規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。

　　第十三條 為增值稅納稅人代開的專用發(fā)票應統(tǒng)一使用六聯(lián)專用發(fā)票，第五聯(lián)代開發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票的掃描補錄，第六聯(lián)交稅款征收崗位，用于代開發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對，其他聯(lián)次交增值稅納稅人。

　　第十四條 代開專用發(fā)票崗位領用專用發(fā)票，經發(fā)票管理部門負責人批準后，到專用發(fā)票發(fā)售窗口領取專用發(fā)票，并將相應發(fā)票的電子信息讀入防偽稅控代開票系統(tǒng)。

　　第十五條 代開專用發(fā)票崗位應在每月納稅申報期的第一個工作日，將上月所開具的代開專用發(fā)票數據抄取、傳遞到防偽稅控報稅系統(tǒng)。代開專用發(fā)票的金稅卡等專用設備發(fā)生故障的，稅務機關應使用留存的專用發(fā)票第五聯(lián)進行掃描補錄。

　　第十六條 代開發(fā)票崗位應妥善保管代開專用發(fā)票數據，及時備份。

　　第十七條 稅務機關應按月對代開專用發(fā)票進行匯總統(tǒng)計，對代開專用發(fā)票數據通過增值稅計算機稽核系統(tǒng)比對后屬于滯留、缺聯(lián)、失控、作廢、紅字缺聯(lián)等情況，應及時分析，查明原因，按規(guī)定處理，確保代開專用發(fā)票存根聯(lián)數據采集的完整性和準確性。

　　第十八條 代開專用發(fā)票各崗位人員應嚴格執(zhí)行本辦法及有關規(guī)定。對違反規(guī)定的，追究有關人員的責任。

　　第十九條 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局可根據實際在本辦法基礎上制定實施細則。

　　第二十條 本辦法自二○○五年一月一日起實施，凡與本辦法相抵觸的規(guī)定同時停止執(zhí)行。