根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[2009]79號）、《關于居民企業(yè)所得稅匯算清繳的通告》（穗地稅發(fā)[2012]6號）規(guī)定，我局對2011年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報要求如下：

　　一、匯算清繳范圍

　　在廣州市申報繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱納稅人），凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），不論是否在減免稅期間、盈利或虧損，均應按照稅法及有關規(guī)定，向主管稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表及稅務機關要求提供的其他資料，辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。但應在年度終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或實際應納稅額向稅務機關申報納稅。申報額超過核定經(jīng)營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經(jīng)營額或應納稅額的，按核定經(jīng)營額或應納稅額繳納稅款。

　　實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構，向所在地主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，各分支機構不需進行匯算清繳，但應將分支機構的營業(yè)收支等情況在報總機構統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關。總機構應將分支機構及其所屬機構的營業(yè)收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。

　　二、匯算清繳申報期限

　　2011年度匯算清繳申報期限為2012年6月7日。

　　納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　三、匯算清繳需報送資料

　　為了提高企業(yè)所得稅匯算清繳質量，規(guī)范納稅申報行為，我市實行企業(yè)所得稅年度申報附送匯算清繳鑒證報告制度和屬于專項申報的資產(chǎn)損失附送資產(chǎn)損失鑒證報告制度。

　　納稅人向主管稅務機關辦理年度匯算清繳時，應如實填列和報送下列有關資料：

　　（一）查賬征收納稅人應報送的資料包括：

　　1、《年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報資料目錄清單（適用于查賬征收的單位）（附件1）；

　　2、中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類）主表及附表一至附表十四（納稅人沒有發(fā)生申報內(nèi)容的附表不需報送）；

　　3、年度財務會計報告；

　　包括：資產(chǎn)負債表（資產(chǎn)與負債情況）、利潤表（收支與結余情況）、現(xiàn)金流量表、會計報表附注、財務情況說明書等。

　　4、《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》（除附表九外，其他沒有發(fā)生申報內(nèi)容的表格不需報送）；

　　5、有資格的中介機構出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告；

　　6、有發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除事項的納稅人，應報送規(guī)定格式的資產(chǎn)損失稅前扣除申報表及資料，詳見《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報指南》（附件2）；

　　7、有發(fā)生需在匯算清繳期內(nèi)辦理減免優(yōu)惠備案手續(xù)事項的納稅人，應按規(guī)定報送備案資料，詳見《辦理實行備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目報送資料要求》（附件3）；

　　8、主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

　?。ǘ┖硕☉愃寐收魇占{稅人應報送的資料包括：

　　1、《年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報資料目錄清單》（適用于實行核定應稅所得率征收的單位）（附件4）；

　　2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（B類）主表及附表（納稅人沒有發(fā)生申報內(nèi)容的附表不需報送）；

　　3、年度財務會計報告；

　　4、有資格的中介機構出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告；

　　5、主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

　　四、匯算清繳申報方式

　　（一）網(wǎng)上申報：登陸廣東省地方稅務局網(wǎng)上辦稅大廳（）辦理。納稅人進行企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報后，必須在匯算清繳期結束前，按規(guī)定向主管稅務機關報送紙質申報資料。

　　（二）前臺申報：攜帶電子報盤文件和紙質申報資料到主管稅務機關的辦稅服務廳辦理。電子報盤文件分為四類：A類-適用于一般工商企業(yè)；A類-適用于金融企業(yè)；A類-適用于事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位；B類，納稅人根據(jù)實際情況選擇其中之一填報。

　　五、匯算清繳注意事項

　?。ㄒ唬┘{稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)申請辦理延期納稅申報。

　?。ǘ┘{稅人在匯算清繳期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)已申報的當年度匯算清繳數(shù)據(jù)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。

　　（三）納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款超過應繳企業(yè)所得稅稅款的，可以按規(guī)定申請辦理退稅或抵繳下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。

　?。ㄋ模┥鲜鏊Q有資格的中介機構，是指經(jīng)國家稅務總局批準設立，并已在廣州市國家稅務局注冊稅務師管理中心備案的稅務師事務所。

　　六、納稅人的法律責任

　?。ㄒ唬┘{稅人應當依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額；如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

　?。ǘ┘{稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未報送稅法規(guī)定需報送的資料，主管稅務機關將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處理。

　　七、其他事項

　?。ㄒ唬﹫笏唾Y料要求、相關申報表、匯算清繳政策規(guī)定可登錄廣州市地方稅務局門戶網(wǎng)站（）查詢下載，具體如下：

　　1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表、電子報盤文件、申報資料目錄清單（本指南附件1、附件4）：市局表格下載-申報類報表欄目下載。

　　2、資產(chǎn)損失稅前扣除申報指南（本指南附件2）、資產(chǎn)損失扣除申報表等：市局表格下載-資產(chǎn)損失稅前扣除申報欄目下載。

　　3、辦理稅收優(yōu)惠備案需提交資料（本指南附件3）及填報表格：市局表格下載-辦理企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目備案需提交資料欄目下載。

　　4、匯算清繳有關政策規(guī)定（2011年企業(yè)所得稅部分重點政策目錄詳見附件5）：政策法規(guī)庫查詢欄目查詢下載。

　?。ǘ┢渌唧w納稅事宜可致電納稅服務熱線12366或向主管稅務機關咨詢。

　　下載附件：

　　1、《年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報資料目錄清單（適用于查賬征收的單位）

　　2、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報指南》

　　3、《辦理實行備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目報送資料要求》

　　4、《年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報資料目錄清單》（適用于實行核定應稅所得率征收的單位）

　　5、2011年企業(yè)所得稅部分重點政策目錄