各區(qū)、縣國家稅務(wù)局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)分局：

　　現(xiàn)將市局制發(fā)的《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。原《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（津國稅所[1998]63號）同時廢止。

　　附件：企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法

二00二年十二月三十一日

企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法＞的通知》（國稅發(fā)[1998]182號）的規(guī)定，結(jié)合我市具體情況，制定本辦法。

　　一、繳納企業(yè)所得稅的納稅人，從開始生產(chǎn)、經(jīng)營年度起，均應(yīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《條例》和《細則》）及本辦法進行匯算清繳。

　　二、企業(yè)所得稅匯算清繳，由納稅人在《條例》、《細則》及本辦法規(guī)定期限內(nèi)自行申報，計算所得稅匯算清繳所屬期內(nèi)應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免稅額，并自核自繳應(yīng)補（退）的稅款。

　　三、企業(yè)所得稅匯算清繳，應(yīng)以企業(yè)會計核算為基礎(chǔ)，以稅收法規(guī)為依據(jù)。

　　四、所得稅匯算清繳計算公式如下：

　?。ㄒ唬┤陸?yīng)納稅所得額＝收入總額-準予扣除項目金額

　　（二）全年應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　?。ㄈ┧枚悈R算清繳應(yīng)補（退）稅額＝全年應(yīng)納所得稅-已預(yù)繳的所得稅額-減免所得稅額

　　五、企業(yè)在納稅年度無論盈利或虧損或處于減免稅期內(nèi)，均應(yīng)按照《條例》、《細則》和本辦法的規(guī)定辦理年度所得稅申報。

　?。ㄒ唬┘{稅人應(yīng)在年度終了后45日內(nèi)向主管國稅機關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報，主管國稅機關(guān)應(yīng)在年度終了后4個月內(nèi)完成對企業(yè)的匯算清繳工作。

　?。ǘ┘{稅人年度中間發(fā)生合并、分立的，合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記前向主管國稅機關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報，主管國稅機關(guān)應(yīng)及時進行企業(yè)的所得稅匯算清繳，并結(jié)清稅款；其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計算。

　　六、納稅人辦理年度企業(yè)所得稅申報時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)報送下列報表：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅納稅申報表及其附表；

　?。ǘ┢髽I(yè)年度會計決算報表及其附表；

　　（三）有執(zhí)業(yè)資格的中國注冊稅務(wù)師或有執(zhí)業(yè)資格的中國注冊會計師查帳報告（查帳報告可在年度終了后3個月內(nèi)報送）；

　?。ㄋ模┲鞴車悪C關(guān)要求報送的其它資料。

　　七、企業(yè)在申報年度企業(yè)所得稅時所附送的有執(zhí)業(yè)資格的中國注冊稅務(wù)師或有執(zhí)業(yè)資格的中國注冊會計師查帳報告，應(yīng)對有關(guān)稅務(wù)調(diào)整事項進行列示，并對有關(guān)稅務(wù)調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、金額等逐一做出說明。

　　八、納稅人必須如實、正確地填寫企業(yè)所得稅申報表及其附表，并對企業(yè)所得稅申報表及所附送的資料的真實性、準確性負法律責(zé)任。

　　九、對實行匯總或合并申報繳納所得稅的企業(yè)，其所得稅的匯算清繳工作按天津市國家稅務(wù)局《加強匯總納稅成員企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》的實施辦法（津國稅三[1998]l號）規(guī)定執(zhí)行。

　　十、納稅人可根據(jù)需要自愿委托社會中介服務(wù)機構(gòu)進行代理申報。凡實行代理申報的，由納稅人自主選擇代理機構(gòu)，并簽訂代理協(xié)議或合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，代理機構(gòu)應(yīng)依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)代理業(yè)務(wù)規(guī)程（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2001]117號）規(guī)定進行稅務(wù)代理。并按稅收規(guī)定準確進行稅收調(diào)整，依率計算應(yīng)繳稅款，做到如實申報。對申報不實的，一經(jīng)查出，無論是納稅人或是代理機構(gòu)原因造成的，納稅人均要負法律責(zé)任。對確由代理機構(gòu)原因造成申報不實而使納稅人受到經(jīng)濟損失的，由納稅人按有關(guān)協(xié)議或合同內(nèi)容追究代理機構(gòu)的責(zé)任，國稅機關(guān)根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》的有關(guān)規(guī)定對代理機構(gòu)進行處罰。

　　十一、根據(jù)有關(guān)規(guī)定納稅人發(fā)生的有關(guān)稅務(wù)事項需報國稅機關(guān)審核或?qū)徟模瑧?yīng)在規(guī)定時間內(nèi)辦理。主管國稅機關(guān)應(yīng)及時審核、審批。

　　十二、本辦法自2002年度起執(zhí)行。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程（略）