現(xiàn)將《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》予以發(fā)布，自2012年2月1日起施行。

　　特此公告。

　　二○一一年十二月二十一日

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為加強企業(yè)所得稅稅基管理，規(guī)范稅前扣除憑證，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等規(guī)定，結合我省實際，制定本辦法。

　　第二條 凡企業(yè)所得稅由我省地稅部門征收的企業(yè)，均適用本辦法。

　　第三條 本辦法所稱的稅前扣除憑證是指在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，證明企業(yè)支出發(fā)生并據(jù)以進行稅前扣除的憑證。

　　第四條 稅前扣除憑證管理應遵循真實性、合法性和有效性原則。

　　真實性是指稅前扣除憑證反映的支出確屬已經(jīng)發(fā)生。真實性是稅前扣除憑證管理的首要原則。

　　合法性是指稅前扣除憑證的來源、形式等符合國家法律法規(guī)的規(guī)定。

　　有效性是指憑證能充分反映企業(yè)發(fā)生的支出符合稅法規(guī)定。

　　第五條 企業(yè)取得的不符合規(guī)定的發(fā)票，不得單獨用以稅前扣除，必須同時提供合同、支付單據(jù)等其他憑證，以證明其支出的真實、合法。

　　第六條 企業(yè)當年度實際發(fā)生的成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

　　第七條 匯繳結束后，稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)應取得而未取得合法憑證的，應要求企業(yè)限期改正。

　　企業(yè)無法取得合法憑證，但有確鑿證據(jù)證明業(yè)務支出真實且取得收入方相關收入已入賬的，可予以稅前扣除。

　　第八條 稅務機關要將稅前扣除憑證作為評估、檢查的重要內(nèi)容，加強對各類憑證和附列資料的真實性、合法性和有效性審核。

　　第二章 分類及管理

　　第九條 根據(jù)取得來源，稅前扣除憑證分為外部憑證和內(nèi)部憑證。

　　根據(jù)應否繳納增值稅或營業(yè)稅，外部憑證分為應稅項目憑證和非應稅項目憑證。

　　第十條 應稅項目是指企業(yè)購買貨物、接受服務時，銷售方或提供服務方應繳納增值稅或營業(yè)稅的項目。

　　企業(yè)支付給境內(nèi)單位或者個人的應稅項目款項時，以該單位或者個人開具的發(fā)票為稅前扣除的憑證。發(fā)票管理有特殊規(guī)定的除外。

　　第十一條 發(fā)票應按規(guī)定進行填寫，列明購買貨物、接受服務的具體名稱、數(shù)量及金額。

　　對因各種原因不能詳細填寫的，應附合同和貨物（或服務）清單。

　　第十二條 企業(yè)支付給中國境外單位或個人的款項，應當提供合同、外匯支付單據(jù)、境外單位或個人簽收單據(jù)等。

　　稅務機關有疑義的，可要求企業(yè)提供境外公證機構的確認證明，經(jīng)稅務機關審核認可后，可作為稅前扣除憑證。

　　第十三條 非應稅項目是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的支出，收入方不應繳納增值稅或營業(yè)稅的項目。

　　第十四條 企業(yè)發(fā)生非應稅項目支出時，應取得相應的扣除憑證，按規(guī)定進行稅前扣除。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)繳納的政府性基金、行政事業(yè)性收費，以開具的財政票據(jù)為稅前扣除憑證。

　?。ǘ┢髽I(yè)繳納的可在稅前扣除的各類稅金，以完稅證明為稅前扣除憑證。

　?。ㄈ┢髽I(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，以工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》為稅前扣除憑證。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)支付的土地出讓金，以開具的財政票據(jù)為稅前扣除憑證。

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)繳納的社會保險費，以開具的財政票據(jù)為稅前扣除憑證。

　?。┢髽I(yè)繳納的住房公積金，以開具的專用票據(jù)為稅前扣除憑證。

　　（七）企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，以省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，為稅前扣除憑證。

　?。ò耍┢髽I(yè)根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出，以法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權文書和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

　　以上項目由稅務部門或其他部門代收的，也可以代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

　　第十五條 內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制的用于企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證，包括工資表、材料成本核算表、資產(chǎn)折舊或攤銷表、制造費用的歸集與分配表等。

　　第十六條 折舊（攤銷）費用、制造費用以及產(chǎn)品成本的計算和歸集應符合財務、會計處理規(guī)定，相關憑證直觀反映成本費用分配的計算依據(jù)和發(fā)生過程。

　　第十七條 企業(yè)要健全內(nèi)部控制制度，建立員工工資、材料領用、資產(chǎn)管理等內(nèi)部管理制度，內(nèi)部憑證應能充分體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范和統(tǒng)一。

　　第三章 特殊事項管理

　　第十八條 企業(yè)支付給本企業(yè)員工的工資薪金，以工資表和相應的付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

　　企業(yè)應按規(guī)定保管工資分配方案、工資結算單、企業(yè)與職工簽訂的勞動合同、個人所得稅扣繳情況以及社保機構蓋章的社會保險名單清冊，作為備查資料。

　　第十九條 企業(yè)發(fā)生勞務派遣人員工資薪金時，應以勞務公司開具的發(fā)票、企業(yè)與勞務公司簽訂的用工合同以及付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

　　第二十條 企業(yè)發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費支出時，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

　　對標有本企業(yè)名稱、電話號碼、產(chǎn)品標識等帶有廣告性質(zhì)的禮品，可按業(yè)務宣傳費在稅前扣除，但應提供證據(jù)證明其與企業(yè)業(yè)務宣傳有關。

　　第二十一條 企業(yè)發(fā)生的會議費，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

　　企業(yè)應保存會議時間、會議地點、會議對象、會議目的、會議內(nèi)容、費用標準等內(nèi)容的相應證明材料，作為備查資料。

　　第二十二條 企業(yè)發(fā)生的勞動保護支出，包括購買工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

　　勞動保護支出應符合以下條件：

　?。ㄒ唬┯闷诽峁┗蚺鋫涞膶ο鬄楸酒髽I(yè)任職或者受雇的員工；

　?。ǘ┯闷肪哂袆趧颖Ｗo性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；

　?。ㄈ?shù)量上能滿足工作需要即可；

　?。ㄋ模┮詫嵨镄问桨l(fā)生。

　　第二十三條 企業(yè)發(fā)生差旅費支出時，交通費和住宿費以發(fā)票為稅前扣除憑證，差旅補助支出需提供出差人員姓名、出差地點、時間和任務等內(nèi)容的證明材料。

　　對補助標準較高或經(jīng)常性支出的，應提供差旅費相關管理制度。

　　第二十四條 企業(yè)員工將私人車輛提供給企業(yè)使用，企業(yè)應按照獨立交易原則支付租賃費，以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

　　應由個人承擔的車輛購置稅、車輛保險費等不得在稅前扣除。

　　第二十五條 企業(yè)向非金融機構或個人借款而支付的利息，以借款合同（或協(xié)議）、付款單據(jù)和相關票據(jù)為稅前扣除憑證。

　　企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

　　第二十六條 企業(yè)按照有關規(guī)定向其員工及家屬支付的賠償費，以企業(yè)與職工（或家屬）簽訂的賠償協(xié)議、相關部門出具的鑒定報告（或證明）、法院文書以及當事人簽字的付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

　　第二十七條 企業(yè)因產(chǎn)品（服務）質(zhì)量問題發(fā)生的賠款和違約金等支出，以當事人雙方簽訂的質(zhì)量賠款協(xié)議、質(zhì)量檢驗報告（或質(zhì)量事故鑒定）、相關合同、法院文書以及付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

　　第二十八條 企業(yè)與其他企業(yè)、個人共用水電的，憑租賃合同、共用水電各方蓋章（或簽字）確認的水電分割單、水電部門開具的水電發(fā)票的復印件、付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。

　　企業(yè)的水電費由物業(yè)公司代收且無法單獨取得發(fā)票的，憑物業(yè)公司出具的水電費使用記錄證明、水電部門開具的水電發(fā)票的復印件、付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。物業(yè)公司應做好水電費收取記錄，以備核查。

　　第二十九條 企業(yè)發(fā)生的大額支出，稅務機關應通過發(fā)票與實物、合同、現(xiàn)金支出等相關憑證比對、分析，確保支出的真實性。

　　第四章 附則

　　第三十條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除，按相關規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十一條 本辦法由江蘇省地方稅務局解釋。

　　第三十二條 本辦法自2012年2月1日起施行。